Az általános forgalmi adó

Tartalom

1. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 9
2. AZ ÁFA-RENDSZER ALKALMAZHATÓSÁGÁNAK HATÁLYA 9
2.1. Területi hatály 9
2.2. Személyi hatály 11
2.2.1. A „saját név" jelentősége 12
2.2.2. A gazdasági tevékenység 14
2.2.3. Tulajdonközösségek speciális adóalanyisága 17
2.2.4. A csoportos áfa-alanyiság 18
2.2.5. A költségvetési (közhatalmi) szervezetek 20
2.2.6. A külföldiek jogállása 23
2.2.7. Az importáló személye 25
2.2.8. Az evások helyzete 26
2.2.9. Az új közlekedési eszközt eladók helyzete 26
2.2.10. Az adó megfizetésére kötelezettek 27
2.3. Tárgyi hatály 27
2.3.1. A visszterhes termékértékesítés 27
2.3.1.1. Az áfa szempontjából vett lízing fogalma 29
2.3.1.2. A részletvétel 30
2.3.1.3. A bizomány 30
2.3.1.4. Bérmunka, építési szerződés 31
2.3.2. Az ingyenes termékértékesítések 32
2.3.2.1. A termékek adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységből való kivonása 32
2.3.2.2. A terméknek tárgyi adómentes tevékenységhez történő hasznosítása 33
2.3.2.3. Átalakítással a beszerzett dolog levonhatósági státusának megváltoztatása 34
2.3.2.4. Üzemanyag saját felhasználása saját előállítás után 34
2.3.2.5. A saját vállalkozásban végzett beruházás 35
2.3.2.6. A megszűnés 35
2.3.2.7. A saját áru Közösségen belüli mozgatása 36
2.3.2.8. Jövedéki termék kitárolása 39
2.3.2.9. A kivételek 39
2.3.2.10. A Közösségen belülről történő termékbeszerzések 41
2.3.2.10.1. A fő szabály szerinti ügylet 43
2.3.2.10.2. Speciális adóalanyi kör részére történő értékesítés 46
2.3.2.10.3. Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz-beszerzés 49
2.3.2.10.4. A jövedéki termékek Közösségen belüli beszerzése 52
2.3.3. Az ellenérték fejében végzett szolgáltatásnyújtás 52
2.3.3.1. Speciális szolgáltatások 54
2.3.3.2. Közvetített szolgáltatások 55
2.3.4. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatások 57
2.3.5. A jogutódlással való megszűnés esetei 58
2.4. Termékimport 59
2.5. Termékexport, és az azzal egy tekintet alá eső termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások 62
2.6. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához közvetlenül kapcsolódó termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások 67
3. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG 69
3.1. A törvény hatályának összefüggései 70
3.1.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 70
3.1.1.1. A Közösségen belüli termékértékesítés teljesítési helye (távértékesítés) 72
3.1.1.2. A Közösség területén belülről történő termékbeszerzés teljesítési helye 74
3.1.1.3. A teljesítés helye termékimportnál 75
3.1.2. A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásnál 75
4. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE 82
4.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 83
4.1.1. A főszabály szerinti adófizetés 83
4.1.2. Folyamatosan teljesített termékértékesítés, folyamatosan nyújtott szolgáltatás és a rendszeresen ismétlődő ügyletek 84
4.1.3. „Lízing" részletvétel 86
4.1.4. Bizományi konstrukció és szolgáltatás-közvetítés 87
4.1.5. A bérmunka utáni adófizetési kötelezettség keletkezése 88
4.1.6. Minősítés, hatósági jóváhagyás esetén 89
4.1.7. Az adófizetési kötelezettség keletkezése előlegnyújtás esetén 89
4.1.8. A közraktári ügylet esete 91
4.1.9. Az adójeggyel ellátott dohánygyártmány értékesítésekor keletkező adókötelezettség 91
4.1.10. Ingyenes termékértékesítésnél, szolgáltatásnyújtásnál 93
4.1.11. Apportálásnál, zálogtárgy-értékesítésnél 93
4.1.12. Egyes Közösségen belüli ügyletek utáni adókötelezettség 94
4.1.13. Termékimport és egyéb jövedéki termék esetén 94
4.2. Az adófizetési kötelezettség halasztása 95
4.2.1. Önbevallással rendezendő adókötelezettség 95
4.2.2. A pénzforgalmi szemléletű könyvvezetők adófizetési kötelezettsége 96
4.2.3. A támogatásra mint adóalapra jutó áfa fizetésének kötelezettsége 99
5. AZ ADÓ ALAPJA 100
5.1. Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 100
5.1.1. A „támogatás" mint adóalap 101
5.1.2. Az adó alapját növelő tételek 103
5.1.3. Az adó alapjába nem tartozó vagy azt csökkentő tételek 104
5.1.4. Bizományi és zálogtárgy-értékesítés, valamint szolgáltatás-közvetítés esetén az adó alapja 107
5.2. A külföldi fizetőeszközben kifejezett ellenérték esetén számítandó adóalap 108
5.3. Az adó alapja az ingyenes vagy csereügyletekben 109
5.4. Személyi összefonódás, szoros gazdasági kapcsolat esetén számított adóalap 113
5.5. Az adó alapja a pénzügyi lízing esetében 115
5.6. Az adó alapja Közösségen belüli ügyleteknél 115
5.7. Az adó alapja termékimportnál 116
6. AZ ADÓ MÉRTÉKE 117
7. AZ ADÓMENTESSÉGEK 119
7.1. Tárgyi adómentesség termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 119
7.2. Tárgyi adómentesség termékimportnál 123
7.3. Adómentes Közösségen belüli ügyletek 125
7.4. Kérelemre adott mentesség 128
8. AZ ADÓ LEVONÁSA 129
8.1. Az adólevonási jog tartalma és mértéke 129
8.2. Az adó levonása megosztással 138
8.3. Az adólevonás személyi feltételei 145
8.4. Az adólevonás tárgyi feltételei 146
8.5. Az adólevonási jog keletkezésének időpontja 147
9. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ELSZÁMOLÁSA (MEGFIZETÉSE, VISSZAIGÉNYLÉSE) 148
9.1. A visszaigénylés 149
9.2. Az adó visszafizetése kérelemre 152
10. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ALANYA - AZ ADÓ FIZETÉSÉRE KÖTELEZETT SZEMÉLY 153
11. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓZÁS SPECIÁLIS BIZONYLATOLÁSI ÉS NYILVÁNTARTÁSI SZABÁLYAI 156
11.1. A bizonylatolással kapcsolatos előírások 156
11.1.1. A számla 157
11.1.2. Az egyszerűsített számla 159
11.1.3. A számlát helyettesítő okmány 160
11.1.4. Az elektronikus számla 160
11.1.5. A stornó számla 161
11.1.6. A nyugta 162
11.2. Számlahelyesbítés, kapcsolata az önrevízióval 163
11.3. Az adó nyilvántartása, megállapítása 164
12. AZ ALANYI ADÓMENTESSÉG 165
13. AZ EVÁSOKRA ÉS A KÖZVETETT VÁMJOGI KÉPVISELŐKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 167
13.1. Az evások kapcsolódása az áfa-rendszerhez 167
13.2. A közvetett vámjogi képviselet sajátosságai 168
14. KÜLÖNLEGES ADÓZÁSI MÓDOK 169
14.1. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különleges adózási mód 169
14.2. Mezőgazdasági termelés 169
14.3. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 172
14.4. A különbözet szerinti adózás (a használtcikk-kereskedelem adózási szabályai) 175
14.5. Az idegenforgalmi tevékenységre vonatkozó különös adózási szabályok 178
14.6. A befektetési célú arany különös adózási szabályai 180
15. AZ ADÓ-VISSZATÉRÍTÉS KÜLÖNÖS SZABÁLYAI 181
15.1. A nonprofit szervezeteknek adható visszatérítés 181
15.2. Adó-visszatérítés diplomáciai testületeknek, konzuli képviseleteknek és azok tagjainak 182
15.3. Adó-visszatérítés külföldön nyilvántartásba vett adóalanynak 183
15.4. Adó-visszatérítés külföldi utasnak 185
15.5. Adó-visszatérítés nemzetközi segélyekből történt vásárlások után, nemzetközi szerződés alapján vállalt kötelezettségek alapján 185

Témakörök