Módszertani segédlet - A jogi személyiségű- és társas gazdálkodóknál történő személyi jövedelemadó pénzügyi-gazdasági ellenőrzéséhez

Tartalom

I. Bevezető 5
1. Az SZJA-ról általában 5
2. Az SZJA rendszerbeli- ellenőrzése 6
2.1. Az SZJA vizsgálatának tárgya, tartalmi elemzés 6
2.1.1. Az ellenőrzés tárgya 6
2.1.2. Az SZJA elszámolás zártsága 7
2.1.3. A Kifizetett jövedelmek teljeskörűsége 7
2.2. Az SZJA ellenőrzés gyakorlati végrehajtása 6
II. Az ellenőrzés menete 9
1. Felkészülés 9
1.1. Belső felkészülés 9
1.2. Helyszíni felkészülés 10
2. Az ellenőrzéshez szükséges dokumentumok, bizonylatok 11
3. Helyszíni ellenőrzés 12
3.0. Az önellenőrzés felülvizsgálata 13
3.1. A főfoglalkozású munkaviszonyból származó rendszeres és nem rendszeres jövedelmek 13
3.1.1. Adóelőleg levonás elszámolás a főmunkaviszonyból származó rendszeres és nem rendszeres jövedelmeknél 14
a) Rendszeres jövedelem adóelőleg-levonás szabályai 14
b) A nem rendszeres jövedelem adóelőleglevonás szabályai 17
c) Az adóelőleg elszámolás 18
3.1.2. Éves adóelszámolás ellenőrzése 19
3.2. Másodállás, mellékfoglalkozás és egyéb összevonandó jövedelmek ellenőrzése 20
3.2.1. Az adóelőleg-levonás vizsgálata 21
3.2.2. Nyilatkozattétel 21
3.3. Nem munkaviszonyból származó, összevonás alá nem tartozó jövedelem kifizetések vizsgálata 22
3.3.1. Egy szerződésből származó 2.000,- Ft értékhatár alatti egyes kisösszegű kifizetések 22
a) Az ellenőrzés menete 23
b) Az ellenőrzéshez kapcsolódó egyéb feladatok 24
3.3.2. Takarékbetétek, értékpapírok kamatadójának ellenőrzése 24
a) A takarékbetétből származó jövedelem adóztatásának ellenőrzése 25
b) Értékpapírok kamata, osztaléka után fizetendő forrásadó ellenőrzése 26
3.3.3. Az egyes szellemi tevékenységből származó jövedelmek forrásadólevonásának ellenőrzése 26
3.3.4. Vállalkozók részére történő kifizetések ellenőrzése 27
3.4. Adómentességek igénybevétele jogosságának ellenőrzése 27
3.4.1. Költségvetés-költségátalány 27
a) Az adómentes közlekedési költség, valamint az 500 km-ig fizetett költség átalány ellenőrzése 29
b) A költségelszámolás szabályai 32
c) Egyéb adómentes térítési formák 35
3.4.2. Természetbeni juttatás 35
3.4.3. Tárgyjutalomból, ajándékból származó jövedelmek 36
3.5. Adókedvezmények igénybevételének ellenőrzése 38
3.5.1. Adóalapot (összjövedelmet) csökkentő tényezők 38
a) Alkalmazotti kedvezmény 38
b) Társadalmi munka jutalma 40
c) Súlyos testi fogyatékosság miatti kedvezmény 40
d) Fogyatékos gyermek utáni kedvezmény 41
e) 3 vagy több gyermek utáni kedvezmény 41
f) 2 gyermek utáni kedvezmény 42
g) Alapítványra, közérdekű kötelezettségvállalásra fordított összeg utáni kedvezmények 42
3.5.2. Az adóösszeget csökkentő kedvezmények 43
a) A nyugdíj összegének figyelembevétele 43
b) Lakáscélú megtakarítás figyelembevétele 44
c) Nyugdíj és életbiztosítás figyelembevétele 44
d) Közműfejlesztési és telefon alaphálózat fejlesztési, beruházási hozzájárulás figyelembevétele 44
3.6. Az adó befizetésének, az adóbevallási kötelezettség teljesítésének ellenőrzése 45
3.6.1. Az adókülönbözet rendezése 45
3.6.2. A személyenként megállapított adókülönbözet rendezése 45
3.6.3. Az adóbefizetés ellenőrzése 46
3.6.4. Az adóbevallás ütemességének ellenőrzése 47
3.7. Külön jogszabályban előírt ellenőrzési feladatok 47
3.7.1. Az 1967 évi teljesítések alapján történt kifizetések adózásának - átmeneti intézkedések végrehajtásának ellenőrzése 47
3.7.2. A törvénymódosítással 1986. január 1-jével visszamenőleg hatályba lépett rendelkezések végrehajtásának ellenőrzése 49
a) A jövedelem mentességének módosítása 49
b) Összjövedelmet csökkentő kedvezmények módosítása 51
c) Adókedvezmény igénybevételét módosító változás 51
3.7.3. Az SZJA törvény és végrehajtási rendeletének 1989.1. 1-jével hatályba lépd módosításai 51
a) Jövedelmeket érintő változások 51
b) Adómentességeket érintő változások 53
c) Összjövedelmet csökkentő kedvezményeket érintő változások 54
d) Adókedvezményt érintő változások 54
e) Adóelőleg levonását érintő változások 54
3.7.4. Egyéb jogi szabályozás 55
3.8. Adatszolgáltatási kötelezettség végrehajtásának ellenőrzése 55
3.8.1. Az ellenőrzésnél figyelembe veendő általános előírások 55
3.8.2. Az adatszolgáltatás teljesítésének ellenőrzése 56
3.8.3. Az adatszolgáltatás teljeskörűségének kontrollja 57
3.9. Gyáregységi vizsgálatok során az SZJA-val kapcsolatos feladatok 58 4. A megállapítások írásbafoglalása 59
4.1. A jegyzőkönyv 59
4.2 A hibajegyzék 59
4.3. Példák a Jegyzőkönyvbe foglalandó megállapításokról 59
III. Speciális ágazati sajátosságok 83
1. A mezőgazdasági ágazat sajátosságai 83
1.1. Termelőszövetkezeti tagok tagsági pótlékának személyi jövedelemadó kötelezettsége 83
1.2. Személyi jövedelemadó kötelezettség 84
2. Az Ipari ágazat sajátosságai 85
2.1. Az ipart érintő sajátos személyi jövedelemadó kötelezettségek 65
2.2. Az építőipart érintő sajátos személyi jövedelemadó kötelezettségek 66
3. A kereskedelmi ágazaton belüli sajátosságok a külföldi Jövedelmek személyi jövedelemadózásának vonatkozásában 68
3.1. Külföldről származó Jövedelmek adózása 66
3.2. A külföldön dolgozó belföldiek adózása 69
a) Egyéni munkavállalók adózása 69
b) A tartósan külföldön foglalkoztatottak adózása 69
c) Az ideiglenes külföldi kiküldetést teljesítő dolgozók adózása 70
d) A külszolgálaton lévők családtagjainak adózása 70
3.3. Külföldiek magyarországi adózása 70
4. A társas vállalkozók SZJA ellenőrzésének sajátosságai
4.1. A társaság tagjainak tagsági viszonyukkal kapcsolatban kifizetett jövedelmek ellenőrzése 72
4.2. Saját vállalkozásba befektetett, vagyoni érték hozadékának ellenőrzése 73
4.3. A vállalkozás tagjainak találmányból származó jövedelmének ellenőrzése 74
4.4. Az átalakulás kapcsán átvitt vagyonrész SZJA ellenőrzése 75
5. A költségvetési szervek és a Tanácsi Költségvetési Elszámoló Hivatalok ellenőrzése 76
IV. Az ellenőrzés realizálása 78
1. A határozat 78
1.1. A számszerűsített megállapítások realizálása . 79
1.2. A nem számszerűsített megállapítások realizálása 79
2. A bírságon kívüli szankciók 80
2.1. Saját hatáskörben lefolytatható szabálysértési eljárások 80
2.2. Jelzések 80
V. Jogforrások 81
1. A személyi jövedelemadó alapvető szabályozása 81
2. Egyéb jogi szabályozás 82
a) A személyi jövedelem mentességek köréhez kapcsolódó jogszabályok 82
b) Jövedelemcsökkentő kedvezményekhez kapcsolódó jogszabályok 83
c) Adókedvezmények igénybevételéhez kapcsolódó jogszabályok 84
d) Személyi jövedelemadóhoz kapcsolódó egyéb jogszabályok 84
3. Adóigazgatás 86
4. Közlemények, tájékoztatók 87
5. Kiadványok 87
1. sz. melléklet 88

Témakörök