Biztosítások adózási és elszámolási szabályai (dedikált példány)

Tartalom

SZERZŐ ELŐSZAVA
1. AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK FOGALMI RENDSZERE, AZ EGYES BIZTOSÍTÁSOK KOCKÁZATVISELÉS SZERINTI TARTALMA 9
1.1. Mit értünk az üzleti biztosítások kifejezés alatt 9
1.2. Fogalmi kavalkád
1.3. A Ptk. által szabályozott biztosítási jogviszonyok 10
1.3.1. A vagyonbiztosításról 10
1.3.2. A felelősségbiztosításról 11
1.3.3. Az életbiztosításról 12
1.3.4. A balesetbiztosításról 14
1.3.5. Néhány megjegyzés 14
1.4. A különböző kockázatokra kiterjedő biztosítások Bit. szerinti csoportosítása, illetve a Bit. fogalomrendszere szerinti besorolás 15
1.4.1. A nem-életbiztosítási ágba tartozó biztosítási ágazatok 16
1.4.2. Az életbiztosítási ág ágazatok szerinti kockázati besorolása 17
1.5. Az adótörvények és más kapcsolódó jogszabályok kockázatviselés tartalmára utaló biztosítási fogalmai 20
1.5.1. Az Szja. sajátos, a kockázatvállalás tartalmára utaló biztosítási fogalmai 20
1.5.2. A Számviteli Törvény (Szt.) kockázatviselésre utaló biztosításfogalmai 23
1.5.3. ATao. biztosításfogalma 24
1.5.4. Néhány szó a „köznyelv" szóhasználatáról 25
1.6. Az üzleti biztosítások - munkánk célja szerinti - önkényes csoportosítása 26
2. AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ (SZJA.) RENDSZERÉBEN 27
2.1. A szabályozási struktúra 27
2.2. Az Szja. biztosításokkal kapcsolatos első nagy szabályozási területe: a díjfizetés 28
2.2.1. Magánszemélyek díjfizetése, magánszemély szerződők 28
2.2.2. A kifizető által kötött biztosítás, a kifizető által fizetett biztosítási díj 29
2.3. A biztosítási adókedvezmény és a rendelkezési joggyakorlás 40
2.3.1. A biztosítási adókedvezmény 40
2.3.2. Az érvényesíthető adókedvezmény összegének korlátozása 42
2.3.3. Az adókedvezmény alanya 42
2.3.4. Az adókedvezményre jogosító életbiztosítás fogalma 43
2.3 .5. Az adókedvezményre jogosító nyugdíjbiztosítás fogalma 44
2.3.6. A rendelkezési joggyakorlás 46
2.4. Az Szja. biztosításokkal kapcsolatos harmadik nagy szabályozási területe: a biztosító társaság kifizetései
2.4.1. Biztosítási esemény bekövetkezésére tekintettel nyújtott biztosítói szolgál tatások 53
2.4.2. Biztosítási esemény bekövetkezése nélkül (maradékjog alapján) történő biztosítói kifizetések 55
2.4.3. Adómentes jövedelmek 57
2.4.4. Kamatjövedelmek megállapítása, adózási szabályai 57
2.4.5. Összevonandó jövedelemnek minősülő kifizetések adózási szabályai 58
2.4.6. Egyösszegű járadékmegváltás adója 59
2.4.7. Egyéni vállalkozóknak történő biztosítói kifizetés 59
2.5. Az egyéni vállalkozókra vonatkozó biztosításokkal kapcsolatos rendelkezések az
Szja-ban 59
2.5.1. Az egyéni vállalkozó nem egyéni vállalkozói minőségében kötött biztosításai 60
2.5.2. Az egyéni vállalkozó által alkalmazottaira, mint biztosítottakra kötött biztosítások Szja. szabályai 60
2.5.3. A vállalkozói bevétel megszerzését szolgáló biztosítások kötése 61
3. AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK A TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS (TBJ.) RENDSZERÉBEN 63
3.1. A biztosításokat is érintő legfontosabb Tbj-fogalmak és szabályok 63
3.1.1. Tbj-fogalmak (a teljességre való törekvés nélkül) 63
3.1.2. A járulékfizetési kötelezettség legfontosabb szabályai 67
3.2. Járulékfizetési kötelezettség a díjfizetés időpontjában 70
3.2.1. Adómentes biztosítások, ide értve a csoportos biztosításokat is 70
3.2.2. Az adóköteles biztosítások miatti járulékfizetési kötelezettségek 71
3.3. A biztosítói kiűzetések és a Tbj. kapcsolata
4. AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK AZ EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS (EHO.) RENDSZERÉBEN 75
4.1. Hozzájárulás-fizetési kötelezettség a díjfizetés időpontjában
4.1.1. Adómentes biztosítási díjak 75
4.1.2. Az adóköteles biztosítási díjak utáni hozzájárulás-fizetési kötelezettségek 76
4.1.3. A díjfizetés időpontjában jövedelemnek nem minősülő biztosítási díjak 77
4.2. Eho-fizetési kötelezettség a biztosítói kifizetések után 77
5. A KSH MUNKAÜGYI FOGALMI RENDSZERE (KSH) MINT MÖGÖTTES „JOGFORRÁS" 79
5.1. A kifizető által kötött biztosítás a KSH fogalmi rendszerében 79
5.2. Mikor nem színlelt a biztosítási jogviszony? 81
6. A FOGLALKOZTATÁSRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY (FLT.) ÉS A BIZTOSÍTÁSOK
KAPCSOLATA
6.1. Munkaadóijárulék-fizetési kötelezettség és a biztosítási díj kapcsolata 85
6.1.1. Az adóköteles csoportos biztosítás díja utáni munkaadói járulékfizetési kötelezettség 86
6.2. Munkavállalói járulék és a biztosítási díj kapcsolata 87
7. AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK ÉS A SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS 89
8. AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA 91
8.1. A személyi jellegű egyéb kifizetések között elszámolandó biztosítási díj 92
8.2. A szerződő gazdasági tevékenységével összefüggő biztosításokkal kapcsolatos elszámolási szabályok 93
8.3. Sajátos biztosítási konstrukciókra vonatkozó elszámolási szabályok 94
8.3.1. A díjfizető szerződő (kifizető) javára kötött biztosítások elszámolási szabályai 95
8.3.2. Kedvezményezett-váltások és hatásuk a könyvekben 96
8.4. A befizetett biztosítási díjak időbeli elhatárolásáról 99
8.4.1. Díjfizetési gyakoriságok 99
8.4.2. A folyamatosan fizetett díjak időbeli elhatárolásával kapcsolatos kérdések 99
8.4.3. Az egyszeri és a rendkívüli díjak elhatárolási kérdései 100
8.4.4. A sajátos konstrukcióban megkötött biztosítások és az időbeli elhatárolás kapcsolata 100
9. AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK A TÁRSASÁGI ADÓ (TAO.) RENDSZERÉBEN 103
9.1. A gazdálkodó szervezetek által kötött vagyon- és felelősségbiztosítások díjai 103
9.2. A magánszemély javára kötött biztosítás díjának érvényesíthetősége az adóalapnál 104
9.2.1. Egy kis „történelem" 104
9.2.2. A biztosítási díj mint elismert költség a hatályos szabályok szerint 105
9.3. A sajátos konstrukcióban megvalósuló biztosítások 107
9.3.1. A kedvezményezettség átadása magánszemély részére 107
9.3.2. Kedvezményezettség (biztosítóval szembeni követelés) átadása más gazdálkodó
szervezetnek
10. AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK ÉS AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY (ÁFA.) KAPCSOLATA
10.1. A biztosítási tevékenység tárgyi mentessége
10.2. A biztosítók számlaadási kötelezettségéről
10.3. Egy tipikusan áfa-kérdésként felmerülő vagyonbiztosítással (gépjármű-biztosítással) kapcsolatos probléma tisztázása - Hl
10.3.1. Nem biztosított vagyontárgyban bekövetkezett káresemény 112
10.3.2. Biztosított vagyontárgyban következik be káresemény, de a kárrendezés pénzügyi folyamataiba a javítószerviz nincs bevonva 113
10.3.3. Biztosított vagyontárgyban következik be a káresemény, és a kárrendezés pénzügyi folyamatába a szerviz is bekapcsolódik 113
11. AZ ADÓZÁS RENDJÉRŐL SZÓLÓ TÖRVÉNY (ART.) ÉS AZ ÜZLETI BIZTOSÍTÁSOK KAPCSOLATA 117
11.1. A magánszemély mint szerződő által kötött biztosításokkal kapcsolatos szabályok 117
11.2. Az Art. szerint kifizetőnek minősülő szerződő által kötött biztosításokkal kapcsolatos szabályok 118
11.2.1. A magánszemély javára kötött biztosítás esetében díjfizetéskor keletkező kötelezettségek 118
11.2.2. Adókötelezettségek, ha a magánszemély biztosítottra kötött biztosítás kedvezményezettje maga a kifizető 119
11.3. A biztosító társaságok Art. szerinti kötelezettségei 119
11.3.1. Adókedvezményre jogosító igazolások a magánszemélyek rész 119
11.3.2. A biztosítói kifizetésekhez kapcsolódó kötelezettségek 120
11.3.3. A biztosító társaságok adatszolgáltatási kötelezettsége az adóhatóság felé 121
11.4. Néhány gondolat a rendeltetésszerű joggyakorlásról 122

Témakörök