Adótan 2013

Tartalom

Fejezet
1. Közpénzügyek 6
1.1. Alapfogalmak 6
1.2. Közpénzügyek területei 6
1.3. Közpénzügyek irányítása 6
2. Államháztartás 7
2.1. Költségvetési politika 7
2.2. Az állam gazdasági funkciói 7
2.3. Az államháztartás 7
2.4. A magyar államháztartás rendszere 7
2.4.1. Államháztartás alrendszerei 8
2.4.2. A központi költségvetés 9
2.4.3. Helyi önkormányzatok költségvetési rendelete 11
2.4.4. Az államháztartás ellenőrzési rendszere 15
2.5. Elkülönített állami pénzalapok 16
2.5.1. Elkülönített állami pénzalapok és forrásaik 16
2.6. Magyar Államkincstár 17
2.7. Társadalombiztosítás 17
3. Az adótan alapjai 19
3.1. A pénzügypolitika 20
3.2. Az adóztatás célja, alapelvei 20
3.3. Adózási elvek 21
3.4. Az adórendszer kialakulása, fejlődése 22
3.5. A mai magyar adórendszer kialakulása 23
3.6. Adózási alapfogalmak 28
3.7. Az adók rendszerezése, típusai 31
4. Az adójog 33
4.1. Az adójog rendszere 33
4.2. Az adózás alkotmányossága 33
4.3. Az adózás alapelvei 34
4.4. Az adójogi norma 34
4.5. Adójogviszony 34
4.6. Adójogi jogforrások 36
5. Az adózás rendje 37
5.1. Adókötelezettség 39
5.1.1. Bejelentési kötelezettség 40
5.1.2. Adómegállapítás 43
5.1.3. Adóbevallásra vonatkozó általános szabályok 43
5.1.4. Az adóelőleg megfizetése 48
5.1.5. Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás 51
5.1.6. Adatnyilvántartás, adatszolgáltatás 52
5.2. Adóhatóságok hatásköre 53
5.3. Adóhatóság illetékessége 54
5.4. Ellenőrzés 57
5.4.1. Jogok és kötelezettségek az ellenőrzés során 58
5.4.2. Önellenőrzés 59
5.4.3. Adóhatósági ellenőrzés 60
5.4.3.1. Hatáskör, illetékesség az ellenőrzésben 60
5.4.3.2. Határidők az ellenőrzési eljárásban 61
5.4.3.3. Az ellenőrzés folyamata 61
5.4.4. Az ellenőrzés különös szabályai 64
5.4.4.1. Bevallás utólagos ellenőrzése 64
5.4.4.2. Egyszerűsített ellenőrzés 64
5.4.4.3. Becslés 65
5.4.4.4. Eljárási illeték 65
5.4.4.5. Ismételt ellenőrzés 66
5.4.4.6. Állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzés 66
5.4.4.7. Az egyes kötelezettségek ellenőrzése 66
5.4.4.8. Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés 66
5.4.4.9. Egyes gazdasági események valódiságának
vizsgálatára irányuló ellenőrzés 66
5.5. Jogkövetkezmények 67
6. A hatósági eljárás 70
6.1. A hatósági eljárás szabályai 70
7. Végrehajtási eljárás 75
7.1. Végrehajtási eljárás, végrehajtható okirat 75
7.2. Jogorvoslat a végrehajtásban 76
7.3. A végrehajtás költsége 77
7.4. Elévülés 77
8. Diákhitel 82
II. Fejezet
1. A személyi jövedelemadó 87
1.1. Adóalany 87
1.2. Adókötelezettség 88
1.3. Az adó megállapításának módja 97
1.3.1. Önadózás 97
1.3.2. Adóbevallás 97
1.3.3. Adónyilatkozat 97
1.3.4. Egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel 98
1.3.5. Bevallás adóhatósági közreműködés nélkül 98
1.3.6. Munkáltatói adómegállapítás 98
1.3.7. Nemleges bevallási nyilatkozat 99
1.4. A számított adó megállapítása 99
1.4.1. Jövedelem meghatározása 99
1.4.1.1. Bevétel 99
1.4.1.2. Költség 106
1.4.1.3. Költségtérítés 108
1.4.1.3.1. Szgk-használat elszámolási szabályai 108
1.4.1.3.2. Alkalmazható üzemanyagárak (NAV) 108
1.4.2. Jövedelem meghatározási módok 108
1.4.2.1. Önálló tevékenységből származó jövedelem 109
1.4.2.2. Vállalkozói személyi jövedelemadó, átalányadó 113
1.4.2.3. Tételes átalányadózás: fizető vendéglátó tevékenység 117
1.4.2.4. Mezőgazdasági tevékenység adózása 118
1.4.2.5. Nem önálló tevékenységből származó jövedelem 119
1.4.2.6. Egyéb jövedelem 119
1.5. összevonandó jövedelmek után a számított adó meghatározása 121
1.5.1. Külföldről származó jövedelem adója 123
1.5.2. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 124
1.6. Fizetendő adó 126
1.7. Külön adózó jövedelmek 126
1.7.1. Ingó vagyon átruházásának jövedelme 127
1.7.2. Ingatlan és vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 128
1.7.3. Tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződés 129
1.7.4. Kamatból származó jövedelem 130
1.7.5. Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 131
1.7.6. Csereügyletből származó jövedelem 131
1.7.7. Osztalékból származó jövedelem 131
1.7.8. Árfolyamnyereségből származó jövedelem 131
1.7.9. Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem 132
1.7.10. Tartós befektetésből származó jövedelem 132
1.7.11. A vállalkozásból kivont jövedelem 132
1.7.12. Társasház, társasüdülő hasznosításából származó jövedelem 133
1.7.13. Nyereményből származó jövedelem 133
1.7.14. Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások, reprezentáció,
üzleti ajándék, egyes adómentes juttatások, bevételnek nem
számító tételek, kifizetőt terhelő adó 134
1.7.15. Értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 137
1.7.16. Értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 138
1.7.17. Elismert munkavállalói értékpapír juttatási program keretében
szerzett jövedelem 138
1.7.18. Az adó meghatározása az összevonásra nem kerülő egyéb
jövedelmek esetében 139
1.8. Jövedelem- és adó meghatározásának összefoglalása 140
1.9. Adóelőleg szabályok 141
1.9.1. A kifizető kötelezettségei 143
1.9.2. A magánszemély, egyéni vállalkozó kötelezettségei 143
1.10. Egyéb szabályozás 144
1.10.1. Privatizációs lízing 144
1.11. Nyilvántartási, könyvvezetési kötelezettség 144
1.12. Egyszerűsített foglalkoztatás és adórendszeren kívüli keresettel járó
foglalkoztatás 149
1.13. Biztosítások 151
2. Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) 153
2.1. Adóalanyiság feltétele 154
2.2. A belépéshez kapcsolódó adózási nemek 155
2.3. Nyilvántartási kötelezettség 156
2.4. Adóalap 156
2.5. Adómérték 157
2.6. Egyes más adókra, számviteli kötelezettségekre vonatkozó különös
szabályok az EVA időszakában 157
2.7. Társadalombiztosítás 159
2.8. Eljárási szabályok 160
2.9. Kilépés 161
3. Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) 163
3.1. Alapfogalmak 163
3.2. Adó alanya 164
3.3. Adóalanyiság feltétele belépéskor 164
3.4. Megszűnik 164
3.5. Bejelentett kisadózó 164
3.6. Adó mértéke, adófizetés 165
3.7. Ellátások, jövedelem és a teljesített közterhek 165
3.8. Kötelezettségek 166
3.9. Munkaviszonytól való elhatárolás 166
3.10. Különös szabályok 167
4. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 169
5. Magánszemélyek különadója 171
6. Társasági adó és osztalékadó 173
6.1. Adókötelezettség 173
6.2. Az adó alanya 173
6.3. Az adó alapja 179
6.3.1. Költségelszámolás 180
6.3.2. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek 181
6.3.3. A vállalkozás érdekében felmerülő költségek 182
6.4. Adóalap-módosítás 183
6.4.1. Különleges adóalap meghatározás 187
6.4.2. Az adóalap-módosítás különleges szabályai 189
6.4.3. Veszteségelhatárolás 191
6.4.4. Kapcsolt vállalkozás 192
6.5. Az adómérték 192
6.6. Adómentességek, adókedvezmények 193
6.6.1. Nem kell társasági adót fizetni 193
6.6.2. Kedvezményezett tevékenységek 193
6.6.3. Adókedvezmények 194
6.7. Adóelőleg 198
6.8. Osztalékadó 199
6.9. Nonprofit szervezetek adózása (nem nyereségorientált) 200
7. Kisvállalati adó (KIVA) 203
7.1. Adóalany 203
7.2. Adóalanyiság keletkezése, megszűnése 203
7.3. Adóalap 204
7.4. Adóalap-módosító tételek 204
7.5. Adó mértéke 205
7.6. Adó bevallása, adóelőleg és az adó megfizetése 206
7.7. Különös szabályok 206
8. Különadók 207
8.1. Ágazati különadó 207
8.2. Pénzügyi szervezetek, hitelintézetek különadója 207
8.2.1. Pénzügyi szervezetek különadója 207
8.2.2. Hitelintézetek különadója 208
9. Az egyéni vállalkozó, egyéni cég 209
9.1. Egyéni vállalkozói tevékenység 209
9.2. Egyéni cég 210
10. Vagyoni típusú adók 213
10.1. Gépjárműadó 213
10.1.1. Belföldi gépjármű adója 213
10.1.2. A külföldön nyilvántartott gépjárművek adója 215
10.1.3. Cégautó adó 215
10.2. Egyes nagy értékű vagyontárgyak adója „Vagyonadó" 217
11. Társadalombiztosítás 219
11.1. Alapelvek 219
11.2. Alanya a tb-nek 220
11.3. Társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások 221
11.4. A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. tv. 222
11.4.1. Egészségügyi szolgáltatások 222
11.4.2. Pénzbeli ellátások 222
11.4.2.1. Terhességi-, gyermekágyi segély 222
11.4.2.2. Gyermekgondozási díj (GYED) 223
11.4.2.3. Táppénz 223
11.4.3. Baleseti ellátások 224
11.5. Nyugdíjszolgáltatások 224
11.5.1. Saját jogú nyugellátások 225
11.5.1.1. öregségi nyugdíj 225
11.5.1.2. Rehabilitációs járadék 226
11.5.2. Hozzátartozói nyugellátások 227
11.5.2.1. özvegyi nyugdíj 227
11.5.2.2. Árvaellátás 227
11.5.2.3. Szülői nyugdíj 227
11.6. Magánnyugdíjról és a magán-nyugdíjpénztárakról 228
11.7. A társadalombiztosítás forrásai 230
11.7.1. A társadalombiztosítási járulékok, adók 230
11.7.2. Egyéni vállalkozó, társas vállalkozás és tagjainak járulékfizetése 233
11.7.3. Eljárási szabályok 234
11.7.4. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 234
11.8. Egészségügyi hozzájárulás (EHO) 234
11.8.1. A 27%-os EHO 235
11.8.2. A 14%-os EHO 236
11.8.3. A magánszemély egyes tőkejövedelmeit terhelő EHO (14%) 236
11.8.4. Eltérő százalékos EHO 236
11.8.5. Bevallás, befizetés 237
11.9. Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) 238
11.10. Alternatív (választható) biztosítási formák 239
III. Fejezet
1. Helyi adók 245
1.1. Helyi adók jellemzői 245
1.2. Helyi adók rendszere 246
1.3. Vagyoni típusú adók 247
1.3.1. Építményadó 247
1.3.2. Telekadó 247
1.4. Magánszemély kommunális adója 248
1.5. Idegenforgalmi adó 249
1.6. Helyi iparűzési adó 250
2. Ökoadók 255
2.1. Környezetvédelmi termékdíj 257
2.2. Környezetterhelési díj 260
2.2.1. Levegőterhelési díj (LTD) 260
2.2.2. Vízterhelési díj (VTD) 260
2.2.3. Talajterhelési díj (TTD) 261
2.2.4. Közös szabályok 261
2.3. Energiaadó 263
2.4. Bányajáradék 264
2.5. Egyéb fizetési kötelezettségek, járulékok, bírságok 265
3. Egyéb adók és adójellegű kötelezettségek 267
3.1. Szakképzési hozzájárulás 267
3.1.1. Képzés, képzési rendszerfejlesztési támogatás,
Nemzeti Foglalkoztatási Alap felhasználása 269
3.2. Rehabilitációs hozzájárulás 270
3.3. Játékadó 271
3.4. Innovációs járulék 272
3.5. Kulturális adó 273
3.6. Népegészségügyi termékadó 274
3.7. Baleseti adó 276
3.8. Különleges helyzetek miatti befizetés 276
3.9. Biztosítási adó 276
3.10. Közművezetékek adója 277
3.11. Távközlési adó 278
4. Illetékek 281
4.1. Az illeték célja, funkciója 281
4.2. Az illetékek fajtái 281
4.3. Illetékkötelezettség 281
4.4. Illetékmentesség 282
4.5. Ingyenes vagyonszerzési illetékek 283
4.5.1. Öröklési illeték 283
4.5.2. Ajándékozási illeték 283
4.5.3. Ingyenes vagyonszerzési illeték alapja 284
4.5.4. Ingyenes vagyonszerzési illeték mértéke 284
4.5.5. Mentes az öröklési illeték alól, ill. öröklési illetékkedvezmények 284
4.5.6. Mentes az ajándékozási illeték alól, ill. ajándékozási illetékkedvezmények 285
4.5.7. Kisvállalkozás vagyoni betétjének öröklése, ajándékozása 286
4.5.8. Egyéni kisvállalkozói vagyon öröklése, ajándékozása 286
4.6. Visszterhes vagyonátruházási illeték 287
4.6.1. Illetékmentesség, illetékkedvezmények 289
4.6.2. Az illeték alapjának megállapítása 290
4.6.3. Vagyoni értékű jog értékének megállapítása 290
4.7. A közigazgatási hatósági eljárási illetékek, pótdíjak 291
4.7.1. Illetékmentesség a közigazgatási hatósági eljárásban 294
4.8. Bírósági eljárási illeték 295
4.8.1. Polgári eljárási illetékek 296
4.8.2. Jogorvoslat illetéke (polgári eljárásban) 297
4.8.3. Büntető eljárás illetéke 298
4.8.4. Illetékkedvezmények 299
4.8.5. Illetékfeljegyzési jog 300
4.9. Cégbírósági felügyeleti illeték 300
4.10. Az illeték megfizetése 301
4.11. Jogkövetkezmények 303
4.12. Pénzügyi tranzakciós illeték 304
IV. Fejezet
1. Általános forgalmi adó 311
1.1. Hatálya 312
1.2. Alapfogalmak, értelmező rendelkezések 313
1.3. A teljesítés helye 317
1.4. Termékértékesítés 320
1.5. Szolgáltatásnyújtás 323
1.6. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja 325
1.7. Az adóalap 327
1.8. Az adó mértéke 329
1.9. Adómentes 329
1.10. Az adólevonási jog (előzetesen felszámított adó visszaigénylése) 334
1.11. Adó fizetésére kötelezett személy 337
1.12. Eljárási szabályok 337
1.13. Az adó megállapítása, bevallása 338
1.14. Különleges adózás (különleges rendelkezések) 339
1.15. Számlaadási kötelezettség formái, tartalma 342
1.16. Egyéb visszatérítések 345
2. Regisztrációs adó 347
3. Jövedéki szabályozás 351
3.1. A jövedéki szabályozás alapjai 351
3.1.1. Hatálya 351
3.1.2. Hatáskör, illetékesség 351
3.1.3. Alapfogalmak 352
3.2. Adókötelezettség 352
3.3. Adófelfüggesztés 353
3.3.1. Végleges mentesülés 354
3.3.2. Adómegállapítás- és adófizetési kötelezettség 355
3.3.3. Adófizetésre kötelezett személy 355
3.4. Az adóraktár 360
3.4.1. Adóraktári engedély 360
3.4.2. Jövedéki biztosíték 361
3.4.3. Adóraktári engedély megszűnése 362
3.4.4. Visszavonás 362
3.5. Adómentes felhasználás 362
3.6. Adó-visszaigénylés 363
3.7. Adóalap és -mérték 365
3.8. Alkoholtermékek forgalmazásának különös szabályai 368
3.9. Dohánygyártmányok forgalmazásának különös szabályai 368
3.10. Jövedéki ellenőrzés 370
4. A közösségi vámjog 375
4.1. A vám története, kialakulása 375
4.2. A vámok csoportosítása 377
4.3. A WTO (GATT) 378
4.4. A Vámkódex hatálya 380
4.5. Vámeljárások folyamatábrája 381
4.6. Kiléptetés és a kiviteli vámeljárások 332
4.7. Beléptetés és a behozatali vámeljárások 383
4.7.1. Beléptetés fogalma és elemei 383
4.7.2. Behozatali vámeljárások 384
4.8. Árutovábbítás 387
4.8.1. Külső árutovábbítás 387
4.8.2. Belső árutovábbítás 387
4.9. Vámbiztosíték kérdése az EU és a hazai jogszabályi háttér alapján 388
4.9.1. Kötelező a vámbiztosíték a Közösségi Vámkódex alapján 388
4.9.2. A végrehajtási rendelet alapján kötelező a vámbiztosíték 389
4.9.3. A nemzeti jogszabály alapján vámbiztosítékot kell nyújtani 389
4.9.4. Vámbiztosíték nyújtása előírható a Közösségi Vámkódex alapján 389
4.9.5 Vámbiztosíték nyújtása előírható a végrehajtási rendelet alapján 389
4.9.6. Biztosíték mentes a Közösségi Vámkódex alapján 389
4.9.7. Biztosíték mentes a nemzeti jogszabály alapján 390
4.9.8. A vámbiztosíték formái 390
4.10. Az utólagos ellenőrzés 391
4.10.1. Az utólagos ellenőrzés fogalma 391
4.10.2. Utólagos ellenőrzés kötelező lefolytatása 391
4.10.3. A vámhatóság jogállása 391
4.10.4. Az ellenőrzött ügyfél jogállása 392
4.11. Vámigazgatási eljárás 393
4.12. Az áru vámértéke 393
4.13. Vámérték-bevallás 394
4.14. A vám kiszabása 395
4.15. A vám visszafizetése és elengedése 396
4.16. Jogkövetkezmények 399
Mellékletek
1. sz. melléklet: Kiemelt adóbevételek alakulása 403
2. sz. melléklet: Javasolt használat képzési irányok és szintek szerint 404
3. sz. melléklet: NAV számlaszámok 2013. év 405
4. sz. melléklet: A jegybanki alapkamat alakulása (2005-2012) 407
5. sz. melléklet: NAV ellenőrzési irányelvek (2007-2012) 408
6. sz. melléklet: Fontos információk 2013 416
7. sz. melléklet: Biztosítások adózása 2013-ban 418
8. sz. melléklet: Egyszerűsített foglalkoztatáshoz kapcsolódó
bér- és adófizetési határok 419
9. sz. melléklet: Kapott osztalék adózása 421
10. sz. melléklet: Kifizetett osztalék adózása 422
Tartalomjegyzék 423

Témakörök