Számvitel A-tól Z-ig

Tartalom

Előszó ..............................................................11
Bevezetés a negyedik, átdolgozott kiadáshoz .....................................12
I. rész
Számviteli alapismeretek...................................................13
1. A számvitel adathordozói..........................................14
1.1. Beérkező számlák................................................17
1.2. Kimenő számlák.................................................17
1.3. Számlát helyettesítő okmányok......................................17
1.4. Egyéb bizonylatok................................................17
2. A számlakeret...................................................18
2.1. A számlakeret szerkezete...........................................19
2.1.1. A mérlegszámlák.................................................20
2.1.1.1. Befektetett eszközök (1. számlaosztály)................................20
2.1.1.2. Készletek (2. számlaosztály)........................................42
2.1.1.3. Követelések, pénzügyi eszközök és aktív időbeli elhatárolások
(3. számlaosztály)................................................55
2.1.1.4. Források (4. számlaosztály).........................................74
2.1.2. A költségszámlák...............................................103
2.1.2.1. Költségnemek (5. számlaosztály)....................................104
2.1.2.2. Közvetett vagy általános költségek (6. számlaosztály).....................111
2.1.2.3. A tevékenységek közvetlen költségei (7. számlaosztály)...................115
2.1.2.4. Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások
(8. számlaosztály)...............................................119
2.1.3. A bevételi számlák...............................................124
2.1.3.1. Az értékesítés árbevétele (91-95. számlacsoportok)......................125
2.1.3.2. Minden más bevétel............................................... 129
2.1.4. A nyilvántartási számlákról (0. számlaosztály)..........................136
3. Összesítések, analitikák...........................................137
3.1. A befektetett eszközök analitikái....................................139
3.1.1. Analitika az immateriális javak kimutatásához...........................139
3.1.2. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása.............................140
3.1.3. A részesedések analitikus kimutatása.................................142
3.1.4. Az értékpapírok analitikus nyilvántartása..............................143
3.1.5. Analitika az adott kölcsönökröt.....................................143
3.1.6. A hosszú lejáratú bankbetétek részletező nyilvántartása....................144
3.2. A készletek analitikái.............................................145
3.2.1. Anyagok analitikus nyilvántartása...................................145
3.2.2. Az áruk analitikus nyilvántartása....................................146
3.2.3. Saját termelésű készletek analitikája..................................147
3.3. A követelések, a pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások analitikái..148
3.3.1. Vevőanalitika...................................................148
3.3.2. Váltóanalitika..................................................149
3.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett tőke részletező nyilvántartása.............150
3.3.4. Az alapítókkal szembeni követelések analitikája.........................150
3.3.5. Az adott előlegek részletező nyilvántartása.............................151
3.3.6. Egyéb követelésekkel összefüggő analitikák............................151
3.3.6.1. Munkavállalókkal szembeni követelések analitikái.......................151
3.3.6.2. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök analitikája.....................152
3.3.7. Értékpapírok részletező nyilvántartása................................153
3.3.8. Pénzeszközök analitikái...........................................154
3.4. A források analitikái.............................................155
3.4.1. A saját tőke analitikus nyilvántartásai.................................155
3.4.2. A céltartalékok részletező nyilvántartásai..............................156
3.4.3. Kötelezettségek analitikái..........................................156
3.4.3.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek analitikái..............................156
3.4.3.1.1. Beruházási és fejlesztési hitelek.....................................157
3.4.3.1.2. Egyéb hosszú lejáratú hitelek.......................................158
3.4.3.1.3. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök...................................158
3.4.3.1.4. Tartozások kötvénykibocsátásból....................................158
3.4.3.2. Rövid lejáratú kötelezettségek analitikái...............................159
3.4.3.2.1. Belföldi szállítók................................................159
3.4.3.2.2. Külföldi szállítók................................................159
3.4.3.2.3. Belföldi alvállalkozók............................................160
3.4.3.2.4. Külföldi alvállalkozók............................................160
3.4.3.2.5. Faktoring tartozások.............................................161
3.4.3.2.6. Váltótartozások.................................................. 161
3.4.3.2.7. Vevőktől kapott előlegek..........................................161
3.4.3.2.8. Beruházási szállítók..............................................162
3.4.3.2.9. Rövid lejáratú hitelek...........................................162
3.4.3.2.10. Rövid lejáratú kölcsönök..........................................162
3.4.3.2.11. Személyi jövedelemadó...........................................163
3.4.3.2.12. Általános forgalmi adó...........................................163
3.4.3.2.13. Jövedelemelszámolás.............................................165
3.4.3.2.14. Fel nem vett járandóságok.........................................165
3.4.3.2.15. Társadalombiztosítási kötelezettség..................................165
3.4.3.2.16. Elszámolásra kapott pénzeszközök...................................166
3.4.3.2.17. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek munkavállalókkal és tagokkal
szemben......................................................166
3.4.3.2.18. Osztalékadó-analitika...........................................166
3.4.3.2.19. Fogyasztásiadó-analitika......................................... 167
3.4.3.2.20. Jövedékiadó-analitika...........................................167
4. A főkönyvi könyvelés..........................................167
4.1. A főkönyvi könyvelés alapfogalmai................................167
4.2. A főkönyvi kivonat..............................................170
A mérleg és az éves beszámoló...................................172
II. rész
A főkönyvi könyvelés.....................................................177
1. A vállalkozás megalakítása........................................177
1.1. Az alapító tag könyvelési teendői....................................178
1.2. Az újonnan alapított vállalkozás főkönyvi könyvelése....................188
1.3. Tulajdonosok, vállalkozók, menedzserek javasolt számviteli ellenőrzési feladatai
cégalapításkor..................................................199
1.4. A cégalapítás és a kezdeti működés egyéb számviteli tudnivalói.............200
1.4.1. Devizaműveletek................................................201
1.4.2. A jegyzett tőkével kapcsolatos elszámolások...........................203
1.4.2.1. Részvénytársaság jegyzett tőkéje....................................203
1.4.2.2. A korlátolt felelősségű társaság jegyzett tőkéje..........................212
1.4.2.3. Állami vállalat jegyzett tőkéje.......................................217
1.4.2.4. A szövetkezet jegyzett tőkéje.......................................218
1.4.2.4.1. Szövetkezeti vagyon.............................................220
1.4.2.4.2. Szövetkezeti üzletrésztőke.........................................220
1.4.2.4.3. Szövetkezeti tőketartalék..........................................221
2. Könyvelési teendők a vállalkozás folyamatos működésével kapcsolatban.......222
2.1. A befektetett eszközök főkönyvi könyvelése...........................227
2.1.1. Immateriális javak...............................................227
2.1.1.1. A vagyoni értékű jogok könyvelési tételei.............................230
2.1.1.2. Az üzleti vagy cégérték könyvelési tételei..............................234
2.1.1.3. Szellemi termékek könyvelése......................................235
2.1.1.4. Kísérleti fejlesztés aktivált értékének könyvelése........................240
2.1.1.5. Alapítás-átszervezés aktivált értéke...................................245
2.1.1.6. Az immateriális javak értékcsökkenése................................246
2.1.2. Tárgyi eszközök................................................250
2.1.2.1. A tárgyi eszközök állományváltozásainak bemutatása az általánosítás
szintjén.......................................................252
2.1.2.2. Az egyes tárgyi eszköz fajták elszámolásának speciális szabályai............265
2.1.2.2.1. Ingatlanok.....................................................265
2.1.2.2.2. Műszaki berendezések, gépek, járművek..............................270
2.1.2.2.3. Egyéb berendezések, gépek, felszerelések, járművek.....................270
2.1.2.2.4. Beruházások...................................................271
2.1.2.3. A tárgyi eszközök értékhelyesbítése..................................282
2.1.3. Befektetett pénzügyi eszközök......................................283
2.1.3.1. A részesedések könyvelése........................................284
2.1.3.2. Értékpapírok elszámolása..........................................294
2.1.3.3. Adott kölcsönök és hosszú lejáratú bankbetétek.........................296
2.2. A készletek könyvelése...........................................302
2.2.1. A vásárolt készletek könyvelési tételei................................309
2.2.1.1. Anyagok.....................................................309
2.2.1.1.1. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással
beszerzési áron.................................................309
2.2.1.1.2. Anyagkönyvelés évközi folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással
elszámolóáron..................................................319
2.2.1.1.3. Anyagkészletek könyvelése, ha nincs évközi folyamatos
mennyiségi és értéknyilvántartás....................................335
2.2.1.1.4. Az anyagkészletekkel összefüggő különleges gazdasági műveletek
elszámolása....................................................343
2.2.1.2. Áruk.........................................................345
2.2.1.2.1. Áruk könyvelése beszerzési áron....................................345
2.2.1.2.2. Áruk könyvelése elszámolóáron....................................347
2.2.1.2.3. Árukészlet-változások eladási áron...................................349
2.2.1.2.4. Az árukészletek speciális gazdasági műveletei és azok elszámolása...........350
2.2.1.2.5. Az alvállalkozói teljesítmények könyvelése............................353
2.2.1.2.6. A betétdíjas göngyölegek könyvelése.................................356
2.2.2. A saját termelésű készletek könyvelése................................361
Az állatok saját termelésű készletek könyvelése.......................362
2.2.1.1. Tenyészállatok..................................................362
Növendék állatok, hízóállatok, egyéb állatok...........................371
2.2.2.2. A befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése...................381
2.2.2.2.1. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos
mennyiségi és értéknyilvántartással közvetlen önköltségen.................382
2.2.2.2.2. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése folyamatos
mennyiségi és értékbeni nyilvántartással elszámolási egységáron............386
2.2.2.2.3. Befejezetlen termelés és félkész termékek könyvelése év közbeni
folyamatos értéknyilvántartás hiányában...............................391
2.2.2.3. A késztermékek könyvelése........................................ 394
2.2.2.3.1. Késztermékek könyvelése közvetlen önköltségen év közbeni folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartás esetén......................394
2.2.2.3.2. Késztermékek könyvelése elszámolási egységáron év közbeni folyamatos mennyiségi és értéknyilvántartással.........................394
2.2.2.3.3. Késztermékek könyvelése év közbeni folyamatos értéknyilvántartás hiányában..................................................... 394
2.3. A követelések, pénzügyi eszközök és az aktív időbeli elhatárolások könyvelése... 395
2.3.1. A vevők könyvelése.............................................398
2.3.2. A váltókövetelések könyvelési összefüggései...........................406
2.3.3. A jegyzett, de még be nem fizetett tőke könyvelése.......................409
2.3.4. Az alapítókkal szembeni követelések könyvvitele.........................410
2.3.5. Az adott előlegek elszámolása......................................411
2.3.6. Az egyéb követelések könyvelése...................................414
2.3.6.1. Munkavállalókkal szembeni követelések..............................414
2.3.6.2. Költségvetési kiutalási igények.....................................417
2.3.6.3. Költségvetési kiutalási igények teljesítése..............................419
2.3.6.4. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök.............................420
2.3.6.5. Különféle egyéb követelések.......................................420
2.3.7. Az értékpapírokkal összefüggő gazdasági műveletek elszámolása............422
2.3.8. A pénzeszközök könyvelése.......................................427
2.3.9. Az aktív időbeli elhatárolások......................................433
2.4. A források könyvelése...........................................435
2.4.1. A saját tőke könyvvitele...........................................435
2.4.1.1. A jegyzett tőke.................................................435
2.4.1.2. A tőketartalék..................................................436
2.4.1.3. Az eredménytartalék.............................................438
2.4.1.4 Az értékelési tartalék.............................................440
2.4.1.5. A mérleg szerinti eredmény........................................443
2.4.2. A céltartalékok elszámolása........................................443
2.4.3. A kötelezettségek könyvelése.......................................444
2.4.3.1. A hosszú lejáratú hitelek, kölcsönök és kötvénytartozások könyvelése........445
Az alapítókkal szembeni kötelezettségek elszámolása.....................447
A rövid lejáratú kötelezettségek könyvelése............................449
A szállítók (követelések áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból) könyvelési tételei ...449
A váltótartozások elszámolása......................................452
A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök könyvelése........................455
Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek elszámolásai.....................457
Az adók és költségvetési befizetések a könyvvitelben.....................457
A munkavállalókkal szembeni kötelezettségek..........................484
A társadalombiztosítási elszámolások.................................487
Passzív időbeli elhatárolások.......................................488
A tárgyévi mérlegszámlák.........................................490
A költségnemek könyvelése........................................494
Az anyagjellegű ráfordítások elszámolása..............................494
A személyi jellegű ráfordítások elszámolása............................497
Az értékcsökkenési leírás könyvelése a költségek között..................498
Az egyéb költségek..............................................498
Az aktivált saját teljesítmények értéke................................ . 499
A közvetett költségek (általános költségek) könyvelése....................501
Az alaptevékenység közvetett költségeinek könyvelése....................501
Az alaptevékenységen kívüli tevékenység közvetett költségei...............502
A központi irányítás költségeinek elszámolása..........................504
Az egyéb közvetett költségek elszámolása.............................505
Az értékesítés közvetlen költségeinek (a tevékenységek közvetlen költségeinek) elszámolása.........................................507
Az értékesítés elszámolt önköltsége és a ráfordítások könyvelése............508
Az értékesítés közvetlen és közvetett költségei..........................508
Az egyéb ráfordítások elszámolása...................................510
A pénzügyi műveletek ráfordításai...................................512
A rendkívüli ráfordítások..........................................513
Az értékesítés árbevétele és a bevételek elszámolása......................515
Az értékesítés nettó árbevétele......................................515
Az egyéb bevételek..............................................518
A pénzügyi műveletek bevételei.....................................519
A rendkívüli bevételek elszámolása..................................520
Átalakulások...................................................521
A gazdasági társaságok átalakulása..................................521
A vagyonmérleg................................................524
Az átalakuló gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete...................525
Az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérleg-tervezete.........526
I A végleges vagyonmérleg.........................................528
Átalakulás egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre való áttéréssel....... 529
Átalakulás kettős könyvvitelről az egyszeres könyvvitelre való áttéréssel...... 529
Egyéb átalakulás................................................ 530
A vállalkozás megszűnésével kapcsolatos elszámolások...................530
A felszámolás, végelszámolás könyvviteli elvei.........................532
A megszűnés gazdasági eseményeinek könyvelése.......................533
A felszámolás, végelszámolás befejezése..............................539
III. rész
Egyeztetések............................................................541
1. Havi egyeztetések................................................542
1.1. Számpélda a banki forgalom egyeztetésére...................................542
1.2. Számpélda a házipénztár egyeztetésére................................544
1.3. Átvezetési számla egyeztetése számpélda segítségével....................546
1.4. Számpélda a társadalombiztosítás felé rendezendő összeg egyeztetésére ....547
1.5. Az adóhatóság felé rendezendő ÁFA-összeg egyeztetése számpélda
alapján.......................................................549
2. Negyedévenként javasolt egyeztetések.................................551
2.1. Követelések negyedévi egyeztetése (számpélda).........................551
2.2. Kötelezettségek egyeztetése (számpélda)..............................555
2.3. Értékpapírok egyeztetése (számpélda)................................557
3. Éves szintű egyeztetések...........................................557
IV. rész
Az éves beszámoló.......................................................561
1. Az eredmény megállapítása........................................562
2. A mérleg összeállítása............................................565
3. A mérleg és az eredménykimutatás adatainak elemzése...................571
3.1. Az eredménykimutatás elemzése....................................572
3.2. A vagyoni helyzet vizsgálata a mérleg adataiból.........................573
3.3. Az eredménykimutatás és a mérleg egymáshoz viszonyított adataiból
számítható mutatók..............................................577
4. A kiegészítő melléklet.............................................582
4.1. A cash flow-kimutatás............................................588
4.1.1. A működési cash flow............................................589
4.1.2. A befektetési tevékenységből származó pénzeszközváltozás................590
4.1.3. A pénzügyi műveletekből származó pénzeszközváltozás...................590
Gyakorlati útmutató az üzleti jelentés elkészítéséhez.....................591
Az üzleti jelentésre vonatkozó szabályok..............................591
Az üzleti jelentés készítésének gyakorlati példája........................592
A könyvben használt számlakeret .........................................595
Ábrák jegyzéke.........................................................604
Sémák jegyzéke.........................................................606
Táblázatok jegyzéke.....................................................606
Irodalomjegyzék............................................................................607
Tárgymutató........................................................607

Témakörök