Egyéni vállalkozó 2003

Tartalom

i. Az egyéni vállalkozói tevékenységről általában.....................3
Az egyéni vállalkozói igazolvány kiváltása.........................4
A bejelentett adatokkal kapcsolatos tudnivalók.........................5
A telephely megjelölése.......................................5
Nyilvántartások vezetése...........................................6
Adózási mód választása..............................................6
Személyi jövedelemadó..................................................................................9
Az adózási mód megválasztása..........................................9
Vállalkozói jövedelem szerinti adózás..............10
1. Bevételek..............................................................10
2. Költségek...........................................................22
A tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékcsökkenési leírása...............................24
Bérelt ingatlanon végzett beruházás elszámolása...................................................31
B) Jellemzően előforduló költségek...............................5
C) A gépjárműhasználattal kapcsolatos elszámolások...............41
Nem kizárólag üzleti célú haszonjárművek beszerzési költsége.............................41
A személygépkocsi beszerzési árának elszámolása cégautóadó fizetése mellett....42
A személygépkocsi beszerzési árának elszámolása a cégautóadó fizetése nélkül ..44
A járművek bérleti (lízing-) díjának elszámolása...................................................44
A haszonjármű bérleti díja......................................................................................44
A személygépkocsi bérleti díja.................................................................................4
A nem saját tulajdonú haszonjármű lízingdíja........................................................45
A nem saját tulajdonú személygépkocsi lízingdíja...................................................5
A járművek üzemeltetési költségei.........................................................................46
Útnyilvántartás........................................................................................6
Üzemanyag-fogyasztási norma.................................................................................7
Alapnorma-átalány..................................................................................................49
Kenőanyag-felhasználás.........................................................................................50
Üzemanyagár................................................................................................51
A járművek fenntartási költségei.......................................................................52
A személygépkocsinak nem minősülő járművek fenntartási költsége....................52
Az általános személygépkocsi-normaköltség.........................................................53
Útnyilvántartás vezetése nélkül elszámolható költség............................................54
Az autópálya-használati díj.....................................................................................55
Az igazolás nélkül elszámolható költségek...............................................................5
Járművezető gyakorlati szakoktató bizonylat nélkül elszámolható költsége............5
A jármű értékesítéséből származó bevétel adókötelezettsége .................................56
Személygépkocsinak nem minősülő járművek értékesítése......................................6
Személygépkocsi értékesítése.................................................................................57
D) Nem kizárólag a vállalkozás tevékenységével kapcsolatos költségek......................7
3. A jövedelem és a fizetendő adó megállapítása.....................58
Veszteségelhatárolás................................................59
Veszteségelhatárolás............................................................59
A vállalkozói adóalap megállapítása......................................................9
Vállalkozói adókedvezmények...........................................9
A vállalkozói osztalékalap levezetése......................................................60
Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet növelő tételek...............................................60
Adózás utáni vállalkozói jövedelmet csökkentő tételek.....................................61
A vállalkozói osztalékalap utáni adó..........................................................................62
4. Az átalányadó alapja és a fizetendő adó kiszámítása......................62
Az átalányadó választásával kapcsolatos tudnivalók.................................................62
Az adó mértéke.............................................................66
5. Adóelőleg-fizetési kötelezettség és ennek határideje.......................66
6. Kifizetői, munkáltatói feladatok.......................................68
7. Nyilvántartások..............................................................8
Az általános forgalmi adó bevételkénti és költségkénti elszámolhatóságáról
(Szja-tv. 4. sz. melléklete).........................................8
Alap és kiegészítő nyilvántartások........................................9
Alapnyilvántartás........................................................69
Részletező nyilvántartások...........................................71
1. A vevőkkel (megrendelőkkel) szembeni követelések nyilvántartása....................1
2. A szállítókkal szembeni tartozások nyilvántartása..............................................72
3. Tárgyi eszközök, nem anyagi javak nyilvántartása.............................................72
4. A beruházási- és felújításiköltség-nyilvántartás..................................................73
5. Munkabérek, más személyi jellegű kifizetések és a vállalkozói kivét
nyilvántartása............................................73
6. Hitelbe vagy bizományba történő értékesítésre átadott, átvett
áruk nyilvántartása.....................................74
7. Egyéb követelések, kötelezettségek nyilvántartása...............................................5
8. Selejtezési nyilvántartás...................................75
9. Leltár...............................................................5
10. Alvállalkozói nyilvántartás...................................................6
11. Szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása.............................................7
12. Selejtezés............................................................7
8. Bevallásadás.........................................................................7
9. Az eva hatálya alá áttérőkre vonatkozó további szabályok...........78
Általános forgalmi adó..................................79
1. Adóalanyiság és bejelentkezés........................................79
2. Adófizetés vagy mentesség?..................................80
2.1. Alanyi adómentesség......................................81
2.2. Tételes átalányadózókat megillető áfamentesség................................................84
2.3. Tárgyi mentesség.........................................85
3. Mi után kell áfázni annak, aki nem élvez mentességet?........................86
3.1. Termékértékesítés.............................................................87
3.1.1. Ingyenes értékesítések..................................................................................90
3.2. Szolgáltatásnyújtás.............................................94
3.3. Az apport, mint adóköteles értékesítés.............................95
4. Nem kell áfát fizetni..................................................96
Termékimport............................................................97
6. Szolgáltatás export-import.................................98
7. Mikor és milyen adóalap után kell áfát fizetni?....................100
8. Mikor kell az áfát ténylegesen megfizetni?..........................104
9. Az adó mértéke.......................................105
10. Az általános forgalmi adó fizetésére kötelezettek közös szabályai......107
11. Az adó levonása.................................109
11.1. Mikor nem vonható le az adó?....................111
11.2. Az adó levonásának szabályai.....................113
11.3. Az előzetes áfa megosztása......................115
11.4. Milyen bizonylat alapján lehet adót levonni?..................................................115
12. Az adó megállapítása, visszaigénylése, bevallása...............120
13. Bizonylatolási kötelezettség...................................131
14. A pénztárgéppel, illetve taxaméterrel teljesítendő nyugtaadási kötelezettség....134
15. Mi a teendő megszűnéskor?.....................136
16. Néhány tipikus ügylet áfázása..........................137
16.1. A személygépkocsi......................................37
16.1.1. Személygépkocsi értékesítése..................139
16.1.2. Személygépkocsi ingyenes átadása...............141
16.1.3. A cégautó magáncélú használata..................142
16.1.4. Személygépkocsivá minősítés áfaterhe............143
16.1.5. Személygépkocsira vonatkozó levonási szabályok......................144
16.1.6. A jármű üzemeltetésével kapcsolatos kiadások, az üzemanyaghoz
kapcsolódó levonási tiltás..........................146
16.1.7. Magánhasználat mint levonást kizáró körülmény...........147
16.1.8. Taxisokra vonatkozó különleges levonási szabályok................................148
16.2. Lízingre, hitelből történő vásárlásra vonatkozó levonási, visszaigénylési
szabályok................................149
16.3. Tárgyi eszköz kezelése....................................150
16.4. Lakóhellyel egybeépült telephellyel kapcsolatos költségek áfaelszámolása.... 151
16.5. Bérbeadás, közüzemi költségek átterhelése.....................................................151
16.6. Átalánydíjas szolgáltatások, időszaki elszámoláshoz kötött ügyletek..............153
16.7. Reprezentáció, reklámköltség..........................153
16.8. Egyes természetbeni juttatások áfája........................154
16.9. Telefon-, telefax- stb. költség elszámolása.......................155
IV. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS............................156
1. Az egyéni vállalkozó társadalombiztosítási jogosultsága és kötelezettsége......156
1.1. Az egyéni vállalkozónak minősülő személyek...............157
1.1.1. Az egyéni vállalkozók biztosítása...............................................................158
1.1.2. A biztosítás terjedelme............................................................................159
1.2. Az egyéni vállalkozók járulékfizetése.......................................................160
1.2.1. A teljes körű biztosított egyéni vállalkozó járulékfizetése..........................160
1.2.2. A tevékenységet kezdő egyéni vállalkozó járulékfizetése..........................164
1.2.3. A kiegészítő tevékenységű egyéni vállalkozó baleseti járulékfizetése.......165
Az eva-t választó egyéni vállalkozók járulékfizetése.....................................166
2. Az egyéni vállalkozó mint foglalkoztató...................169
2.1. A foglalkoztatott (alkalmazott) személyek..............170
2.1.1. A munkaviszonyban álló személy biztosítása.............................................171
2.1.2. A szakképző iskolai tanuló.........................................................................172
2.1.3. A munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony.............................................172
2.2. A munkanélküli személy...................................................176
2.3. A járulékfizetés.........................................177
2.3.1. A foglalkoztatott személyek utáni társadalombiztosítási járulék................178
2.3.2. A foglalkoztatott személyek egészségbiztosítási, nyugdíjjárulék- és
tagdíjfizetési kötelezettsége..............................180
3. Járulékfizetés egyidejűleg fennálló, több biztosítással járó jogviszony esetén... 190
3.1. Az egészségbiztosítási járulék megfizetése...............190
3.2. A nyugdíjjárulék és a tagdíj megfizetése..................190
4. Az egészségügyi hozzájárulás...............................193
4.1. A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás.............193
4.2. A tételes egészségügyi hozzájárulás........................... 195
4.3. Az egészségügyi hozzájárulás fizetésének szabályai....................199
5. A járulékfizetési kötelezettség teljesítése, a járulékbevallás..................201
6. Az egyéni vállalkozó nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettsége......202
6.1. Bejelentési kötelezettség...........................202
6.2. Nyugdíjbiztosítási Egyéni Nyilvántartó Lap.................................203
6.3. Adatszolgáltatás egészségügyi szolgáltatásra jogosultsághoz..........................204
6.4. Adatszolgáltatás egészségbiztosítási pénzellátáshoz.........................................205
6.5. A biztosítással járó jogviszony nyilvántartása..................................................206

Témakörök