Ellenőrzési eljárások, módszerek, szervezetek

Tartalom

Táblák jegyzéke 15
ELŐSZÓ HELYETT 17
1. ÁLTALÁNOS ELLENŐRZÉSI ISMERETEK
11. Az ellenőrzés fogalma, fejlődése 19
111. Az ellenőrzés fogalma, kialakulása 19
112. Az állami ellenőrzés fejlődése Magyarországon 30
113. Állami pénzügyi ellenőrzés Magyarországon a felszabadulás előtt 21
1131. Számvevőségi ellenőrzés 21
1132. Adóellenőrzés 23
1133. Az illetékek ellenőrzése 24
1134. Jövedéki ellenőrzés 25
1135. Vámellenőrzés 25
1136. A pénzforgalom ellenőrzése 25
1137. A devizagazdálkodás ellenőrzése 25
1138. Bankellenőrzés 26
1139. Az állami üzemek ellenőrzése 25
114. Gazdasági ellenőrzés Magyarországon a felszabadulás előtt 26
115. A számvitel és a számviteli képzés helyzete a két világháború között 28
116. A szocialista ellenőrzés kialakulása és fejlődése hazánkban 1945-1967 között 30
1161. Központi állami ellenőrzés 30
1162. Évi rendszeres (dokumentális) ellenőrzés 33
1163. Mérlegellenőrzés 34
1164. Költségvetési ellenőrzés 35
1165. A költségvetési kapcsolatok ellenőrzése (adóellenőrzés) 36
1166. Belső ellenőrzés 37
1167. Társadalmi ellenőrzés 37
117. Szocialista ellenőrzés Magyarországon 1967 után 38
1171. Társadalmi ellenőrzés 39
1172. Államhatalmi ellenőrzés 39
1173. Államigazgatási ellenőrzés 40
11731. Népi ellenőrzés 40
11732. Pénzügyi-gazdasági ellenőrzés 41
11733. Felügyeleti ellenőrzés 44
11734. Ágazati ellenőrzés 44
11735. Törvényességi felügyeleti ellenőrzés 46
11736. Egyéb hatósági ellenőrzés 47
118. A belső ellenőrzés a szocialista ellenőrzés rendszerében 51
12. Az ellenőrzés tárgya, célja, feladatai 52
13. Az ellenőrzési rendszer 54
131. Hatósági ellenőrzés, gazdasági ellenőrzés 55
132. A pénzügyi-gazdasági ellenőrzés helye az állami ellenőrzés rendszerében 55
14. Az ellenőrzés fajtái, típusai, módszere 58
141. Az ellenőrzés fajtái, típusai 58
142. Az ellenőrzés módszere 59
15. Az ellenőrzéssel szembeni követelmények 63
16. Az ellenőrzés folyamata 64
161. Az ellenőrzés tervezése, szervezése 65
162. Felkészítés a vizsgálatokra 67
163. Felkészülés 67
164. Vizsgálati program 69
165. Az ellenőrzés végrehajtása, helyszíni ellenőrzés 69
166. Az ellenőrzésnél felhasználható iratok, információk, az ellenőrzés eszközei 71
1661. Iratok, információk 71
1662. Az ellenőrzés eszközei 71
167. Bizonyítási kötelezettség 73
168. A megállapítások írásba foglalása 75
169. A megállapítások hasznosítása (realizálás) 78
1691. Zárótárgyalás 78
1692. Gazdasági hasznosítás 80
1693. Hatósági eljárások 81
1694. A nyilvánosság tájékoztatása 82
17. A revizorok és az ellenőrzöttek jogai és kötelességei 82
171. A revizorok jogai 82
172. A revizorok kötelességei 83
173. A revizorokkal szembeni szakmai és etikai követelmények 84
174. Az ellenőrzöttek jogai és kötelezettségei 85
175. A revizor és az ellenőrzött szerv dolgozói közötti kapcsolat 86
2. FELKÉSZÜLÉS A SZABÁLYSZERŰSÉGGEL KAPCSOLATOS VIZSGÁLATOKRA
21. A felkészítés és felkészülés a pénzügyi-gazdasági revízióra (általános és ezen belül ipar) 87
211. A helyszíni vizsgálatra való felkészülést befolyásoló leglényegesebb tényezők 90
212. A felhasználható főbb információk 92
2121. Az információk rendszerezése, hasznosítása 93
2122. Alapinformációk egyszerűsített elemzése 95
213. A konkrét vizsgálati feladatok meghatározásának módszere 97
2131. Utóvizsgálat és az önellenőrzések végrehajtásának felülvizsgálata 98
2132. Felkészülés az árbevétel és az egyéb bevételek ellenőrzésére 98
2133. Felkészülés a költséggazdálkodás, költségelszámolás ellenőrzésére 103
2134. Felkészülés az eszközgazdálkodás és az eszközelszámolás ellenőrzésére 109
2135. Felkészülés a vállalati eredményelszámolás, keresetszabályozás, valamint alapok
képzésének és felhasználásának ellenőrzésére 115
214. A vizsgálati program 120
22. A felkészülés sajátosságai az építőiparban 122
221. Felkészülés az árbevétel és számlázások ellenőrzésére 122
222. Felkészülés a költségelszámolások ellenőrzésére 123
223. Felkészülés az eszközgazdálkodás és elszámolás ellenőrzésére 124
23. A felkészülés sajátosságai a mezőgazdasági nagyüzemek pénzügyi-gazdasági ellenőrzésénél 124
231. Felkészülés az árbevétel és egyéb bevételek ellenőrzésére 124
232. Felkészülés a költségelszámolás és egyéb ráfordítások ellenőrzésére 125
233. Felkészülés az eszközgazdálkodás és eszközelszámolás ellenőrzésére 125
234. Felkészülés a vállalati eredményelszámolás, valamint az alapok ellenőrzésére 126
24. A felkészülés speciális szempontjai a „tercier" ágazatban 126
241. Közlekedés 126
242. Belkereskedelem 127
343. Vízgazdálkodás 129
244. Szolgáltatás 129
2441. Ingatlankezelő vállalatok 130
25. Felkészülés a jogi személyiséggel nem rendelkező belföldi társaságok vizsgálatára 131
3. A HELYSZÍNI ELJÁRÁS
31. A vizsgálat lefolytatásának módszerei (általános, azon belül ipar) 134
311. .Az ellenőrzés indítása 135
3111. Nyitó megbeszélés a vállalat vezetőivel 135
3112. Az ellenőrzés feladatának helyszíni pontosítása 138
31121. A vállalat szervezeti működési rendjének áttekintése 138
31122. Vállalati szabályzatok, gazdasági értékelések áttekintése 139
31123. Főkönyvi kivonatok és főkönyvi számlalapok áttekintése 142
31124. Az ellenőrzési program esetleges módosítása 143
3113. Az ellenőrzés végrehajtásának megszervezése 144
312. A helyszíni ellenőrzés módszerei 146
3121. Általánosan alkalmazható módszerek 146
31211. Rendszervizsgálat 147
31212. Összefüggő folyamatok ellenőrzése 150
31213. Komplex vizsgálati módszer 152
31214. Az okmány-vizsgálatot kiegészítő eljárások és az okmányok vizsgálatának alkalmazása 153
3122. A vizsgálati programban előírt feladatokhoz alkalmazkodó ellenőrzési módszerek 156
3123. Utóvizsgálat és az önellenőrzések végrehajtásának felülvizsgálata 157
313. Az árbevétel és egyéb bevételek ellenőrzése 158
3131. Az alaptevékenység árbevételének és elszámolt önköltségének ellenőrzése 159
3132. Árbevétellel kapcsolatos költségvetési kötelezettségek és juttatások ellenőrzése 164
3133. Vállalati szintű export fedezeti (jövedelmezőségi) számítások ellenőrzése 166
3134. A különféle bevételek ellenőrzése 167
314. A költségelszámolás ellenőrzésének módszerei 169
3141. Közvetlen és közvetett anyagköltségek ellenőrzése 172
3142. Fogyó- és gyártóeszközök felhasználásának ellenőrzése 173
3143. A bér és járulékainak ellenőrzése . 174
3144. Értékcsökkenési leírás elszámolásának ellenőrzése 178
3145. Egyéb közvetlen és közvetett költségek 179
31451. Állóeszköz-fenntartási költségek ellenőrzése 182
31452. Költségtérítés jellegű személyi juttatások ellenőrzése 183
31453. Reprezentációs költségek elszámolásának ellenőrzése 186
31454. Műszaki fejlesztési ráfordítások, alapképzés és felhasználás ellenőrzése 187
31455. Garanciális javítási költségek elszámolása 191
3146. Költségviselők és utókalkuláció ellenőrzése 192
3147. Általános költségek tartalmi helyességének ellenőrzése 195
31471. Üzemi általános költségek 195
31472. Vállalati (gyári) általános költségek 196
3148. Egyéb ráfordítások 196
3149. Költségekhez kapcsolódó juttatások és elvonások ellenőrzése 197
315. Az eszközök ellenőrzése 198
3151. Állóeszközök és beruházások ellenőrzése 198
31511. Beruházási ráfordítások és aktiválások ellenőrzése 199
31512. Állóeszköz-állomány csökkenésének ellenőrzése 203
3152. Vásárolt készletek ellenőrzése 206
31521. Vásárolt készletek analitikus és főkönyvi elszámolásának ellenőrzése 206
31522. Készletértékelések, selejtezések, árváltozások ellenőrzése 211
3153. Saját termelésű készletek értékelésének ellenőrzése 211
3154. Pénzügyi és egyéb elszámolási eszközök ellenőrzése 212
3155. Eszközökhöz fűződő költségvetési kapcsolatok 214
316. A számviteli rend és bizonylati fegyelem ellenőrzése 215
3161. A számviteli renddel és bizonylati fegyelemmel kapcsolatos alapvető szabályzatok és a szabályszerűség értékelése, minősítése 216
3162. A vállalati gazdálkodás egyes tevékenységeivel kapcsolatos szabályozások 218
317. Költségvetési kapcsolatok ellenőrzése 219
318. Vállalati eredményelszámolás és keresetszabályozás, az alapok képzésének és felhasználásának ellenőrzése 220
3181. A keresetszabályozás ellenőrzése 220
3182. Az eredményhez kapcsolódó jövedelemszabályozás ellenőrzése 223
31821. Jóléti és kulturális alapképzés és felhasználás ellenőrzése 224
31822. Eredményelszámolás-eredményfelosztás ellenőrzése 225
31823. Érdekeltségi alap képzésének ellenőrzése 227
31824. Megszűnt alapok elszámolásának ellenőrzése 228
31825. Intervenciós alapból nyújtott támogatások ellenőrzése 229
3183. Érdekeltségi alapok felhasználásának és kötelezettségeinek ellenőrzése 229
31831. Fejlesztési célú felhasználások ellenőrzése 230
31832. Az érdekeltségi alap anyagi ösztönzési célú felhasználásának ellenőrzése 230
31833. Lakásépítési alap felhasználásának ellenőrzése 231
319. Az ellenőrzés befejezése 231
3191. A megállapítások írásba foglalása 231
3192. A zárótárgyalás előkészítése és lefolytatása 232
32. A helyszíni ellenőrzés általánostól eltérő módszerei az építőiparban 235
321. Számlázások ellenőrzése 235
322. Építőipari költségelszámolások ellenőrzése 241
3221. A felvonulási költségek elszámolásának ellenőrzése 241
3222. Fuvaraktiválások végrehajtásának ellenőrzése 244
3223. Saját és bérelt autóbusz igénybevételével kapcsolatos utaztatási költségek elszámolásának ellenőrzése 245
3224. Az üzemi étkeztetés eltérő szabályainak ellenőrzése 246
3225. A különélési pótlék elszámolásának ellenőrzése 247
3226. Kiemelt munkák bérpótlékának ellenőrzése 247
3227. Elszállásolások, szállásköltség-térítések ellenőrzése 248
323. Kalkulációs egységek kijelölésének ellenőrzése 250
324. Építőipar különleges anyagai, gyártóeszközök elszámolásának ellenőrzése 250
325. Befejezetlen állományi leltár és befejezetlen állomány ellenőrzése 252
33. A helyszíni ellenőrzés általánostól eltérő módszerei a mezőgazdaságban 253
331. Árbevétel és egyéb bevételek ellenőrzése 253
3311. Az árbevétel ellenőrzése 253
3312. A forgalmi adó ellenőrzése 256
3313. A termelési támogatások ellenőrzése 256
3314. A kedvezőtlen adottságú mezőgazdasági nagyüzemeknek járó árkiegészítés ellenőrzése 257
3315. Az egyéb bevételek ellenőrzése 258
332. Költségelszámolások ellenőrzése 258
3321. Közvetlen költségelszámolás vizsgálata 258
33211. A folyó évi növénytermelés közvetlen költségeinek ellenőrzése 258
33212. A következő évek növénytermelési közvetlen költségeinek ellenőrzése 259
33213. Az állattenyésztés közvetlen költségelszámolásának vizsgálata 260
33214. Egyéb alaptevékenységek közvetlen költségeinek ellenőrzése 261
3322. Közvetett - általános - költségelszámolás vizsgálata 262
33221. A fenntartó üzemek költségei elszámolásának ellenőrzése 262
33222. A segédüzemek költségei elszámolásának ellenőrzése 262
33223. Az alaptevékenység általános költségei elszámolásának vizsgálata 263
33224. Az alaptevékenységen kívüli tevékenység általános költségei elszámolásának vizsgálata 263
33225. A központi irányítás általános költségei elszámolásának vizsgálata 264
3323. A hozamok elszámolásának ellenőrzése 264
3324. A felmerült költségek költségnem szerinti elszámolásának ellenőrzése 264
3325. Az önköltség vizsgálata 265
3326. Az alaptevékenység elszámolt önköltségének vizsgálata 265
33261. A növénytermelés költségátvezetésének vizsgálata 265
33262. Az állattenyésztés költségátvezetésének ellenőrzése 265
33263. Az egyéb alaptevékenységek költségátvezetésének ellenőrzése 266
3327. Az egyéb ráfordítások vizsgálata 266
33271. A termelési adó ellenőrzése 266
33272. A földadó helyességének vizsgálata 270
333. Az eszközállomány vizsgálata 272
3331. Az állóeszköz-állomány ellenőrzése 272
3332. A készletek állományának vizsgálata 273
33321. A vásárolt készletek elszámolásának ellenőrzése 273
33322. A saját termelésű készletek értékelésének ellenőrzése 273
334. A pénzügyi és egyéb elszámolási eszközök vizsgálati módszerei 285
3341. A tagsági viszonyból eredő elszámolások 285
3342. A háztáji (kisegítő) gazdaságból származó termékek gazdaságon keresztül történő értékesítésének elszámolása 286
335. Az eredményelszámolás és az alapok képzésének vizsgálata 286
3351. A városi és községi hozzájárulás ellenőrzése 286
3352. A jövedelemadó ellenőrzése 286
3353. A keresetszabályozási adók ellenőrzése 287
33531. A bruttó jövedelem-színvonaltól függő munkadíj-szabályozás esetén végzendő ellenőrzési feladatok 287
33532. A hozzáadott értéktől függő munkadíj-tömegszabályozási rendszernél végzendő ellenőrzés 293
33533. A nagyüzemi keresetadóztatási rendszer ellenőrzése 293
3354. A felhalmozási adó ellenőrzése 294
3355. Az alapok ellenőrzése 294
356. Egyéb, az általánostól eltérő ellenőrzési sajátosságok 294
34. A helyszíni ellenőrzés általánostól eltérő módszerei (Tercier ágazat) 295
341. Az árbevétel és a bevételek ellenőrzésének módszerei 295
3411. Belkereskedelem 295
34111. Alaptevékenység árbevétele 296
34112. Vállalati árrés 297
3412. Külkereskedelem 298
34121. Alaptevékenység árbevétele és bevétele 299
34122. Bruttó kereskedelmi árrés 300
3413. Közlekedés 301
3414. Szolgáltatás 301
342. Árbevétellel kapcsolatos költségvetési támogatások és elvonások ellenőrzése 302
3421. Fogyasztói forgalmi adó és árkiegészítés 302
34211. Belkereskedelem 302
34212. Külkereskedelem 303
34213. Közlekedés 304
34214. Szolgáltatás 304
3422. Termelési adó termelési árkiegészítés 304
3423. Külkereskedelmi tevékenységhez kapcsolódó támogatás és kötelezettség 304
343. Különféle bevételek ellenőrzése 305
344. Költségelszámolások ellenőrzése 305
3441. Belkereskedelem 305
3442. Külkereskedelem 306
3443. Közlekedés 307
3444. Szolgáltatás 307
345. Különféle ráfordítások ellenőrzése 307
346. Eszközgazdálkodás és -elszámolás ellenőrzése 308
3461. Belkereskedelem 308
34611. Betétdíjas göngyölegek ellenőrzése 308
34612. Árukészletre jutó szállítási és tárolási költségek aktiválása 308
34613. Import árukészlet értékelése 309
3462. Külkereskedelem 309
34621. Eszközgazdálkodás 309
34622. Eszközökhöz fűződő költségvetési kapcsolatok 310
347. Alapok ellenőrzése 311
3471. Szolgáltatás 311
34711. Vízügyi alappal kapcsolatos elszámolások, díjkiegyenlítés 311
34712. Lakóházjavítási alap 311
348. Új, korszerű üzemelési módok ellenőrzése 312
3481. Belkereskedelem 312
34811. Jövedelemérdekeltségű üzemeltetés 312
34812. Szerződéses üzemeltetés 313
35. A helyszíni ellenőrzés általánostól eltérő módszerei a Belföldi Társaságoknál 314
351. A revízió indítása 314
352. Pénzügyi-hatósági ellenőrzés a társaságoknál 315
3521. A társasági adó vizsgálata 315
35211. Az adóköteles nyereség után fizetendő társasági adó 316
35212. Az alkalmazottak munkabére után fizetendő társasági adó 323
3522. Levonásos adók 324
35221. A tag jövedelmét terhelő adók 324
35222. A társaság által foglalkoztatottak és a vele (munkaviszonynak nem minősülő) egyéb jogviszonyban álló személyek jövedelmét terhelő levonások ellenőrzése 325
3523. Honvédelmi hozzájárulás 325
3524. Forgalmi adó 326
35241. Magánszemélyek forgalmi adója 326
35242. Fogyasztási forgalmi adó és árkiegészítés 330
3525. Gépjárműadó 332
353. Becslési eljárás 333
354. Az önellenőrzések helyessége, a fizetési késedelem és a számviteli rend vizsgálata 336
3541. Az önellenőrzés helyessége 336
3542. A fizetési késedelem vizsgálata 337
3543. A számviteli rend, a bizonylati fegyelem vizsgálata 338
355. Írásbafoglalás 339
356. Realizálás a jogi személyiséggel nem rendelkező belföldi társaságoknál 340
3561. Kollektív szankció 340
35611. .Az elsőfokú határozat és jogorvoslati lehetőségei 340
35612. Jelzés 343
3562. Egyéb szankciók 344
4. REALIZÁLÁS
41. Realizálásról általában 345
42. A realizálás törvényessége 346
421. Az államigazgatási eljárási alapelv 346
422. Jogpolitikai irányelv 347
43. Jogi, jogászi tevékenység 347
44. Elsőfokú adóhatósági határozat elkészítésével és kiadásával kapcsolatos feltételek és teendők 350
441. A gazdálkodó szervezet észrevételezése 350
442. Az elsőfokú adóhatósági feladat 350
443. A határozat kiadása során előforduló hibák 353
444. A bírságolás és annak módszere 353
445. Teljesítésre kényszerítő bírság 359
45. Jogorvoslati eljárások 360
451. Fellebbezési eljárás, másodfokú határozat 360
452. Felülvizsgálati kérelem 363
453. A felügyeleti szerv intézkedési kötelezettsége 365
454. Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 365
455. Ügyészi intézkedés 367
46. Az ellenőrzés dokumentumának - az arra illetékes szervekkel való - megismertetése 367
461. Az adóhatósági határozat megküldése a felügyeleti (törvényességi felügyeleti) szervek
részére 368
462. Jelzések 368
47. Egyéb - bírságon kívüli - egyéni és kollektív szankciók 371
471. Fegyelmi-kártérítési eljárás kezdeményezése 371
472. Szabálysértési eljárás saját hatáskörben,illetve más szerveknél való kezdeményezés 375
473. Saját hatáskörben lefolytatható szabálysértési eljárás 380
4731. Pénzügyi szabálysértés 381
4732. Az adóügyi szabályok megszegése 381
4733. A számviteli és a bizonylati rend megsértése 382
474. Más szabálysértési hatóságnál kezdeményezhető eljárás 384
475. Büntető eljárás kezdeményezése, büntető feljelentés 385
4751. A büntető feljelentés összeállítása 385
4752. A gazdasági bűncselekmények 388
4753. Gazdálkodási kötelesség megszegése 388
4754. A népgazdaság szerveinek megtévesztése 389
4755. Gazdasági ellenőrzés akadályozása 389
4756. A beruházási fegyelem megsértése 390
4757. Pénzügyi fegyelem megsértése 390
4758. Jogosulatlan külkereskedelmi tevékenység 390
4759. Engedély nélküli külkereskedelmi tevékenység 390
4760. Üzérkedés 391
4761. Árdrágítás 391
4762. Adócsalás 391
4763. Visszaélés csekkel 392
4764. Egyéb bűncselekmények 392
4765. A vagyon elleni bűncselekmények 392
4766. Egyéb feltárható bűncselekmények 393
48. Cél-téma és szakágazati vizsgálatok megállapításainak realizálása 394
481. A cél-téma és szakágazati vizsgálatok realizálása az ellenőrzőiteknél 395
482. A téma- és szakágazati vizsgálatok szintetizált tapasztalatainak a megyei (fővárosi) és országos irányításban történő realizálása 397
483. A hasznosítás sajátos módszerei a pénzügyi irányításban 398
49. A realizálás egyéb fórumai, eszközei 399
491. Előterjesztések, jelentések a helyi párt- és államigazgatási vezető testületek részére 399
492. Jelentések a központi párt- és állami szervek részére 400
493. Egyéb ellenőrzéselemzés 400
494. Sajtó publikáció, pénzügyi propaganda munka 401
5. A TÉMAVIZSGÁLATOKKAL, A VÁLLALATOK GAZDASÁGI HELYZETÉNEK MEGÍTÉLÉSÉVEL, MEGFIGYELÉSÉVEL KAPCSOLATOS ELLENŐRZÉSI FELADATOK
51. Témavizsgálatok 404
511. A témavizsgálatok tervezése 404
512. A (központi) témavizsgálatok szervezése 405
5121. A témavizsgálatok előkészítése 405
51211. A vizsgálati irányelv kialakítása 406
51212. A vizsgálati irányelv tartalma 406
5122. A témavizsgálatok végrehajtása 409
51221. Helyszíni ellenőrzés 409
51222. A realizálás előkészítése 410
5123. A tájékoztató jelentés elkészítése 411
51231. A téma vizsgálati jelentések feldolgozása 411
51232. A tájékoztató jelentés tartalma 412
5124. A témavizsgálat tapasztalatainak hasznosítása 412
52. A vállalat gazdasági helyzetének megítélése 413
521. A megítélés célja, feladata, tartalma 413
522. A megítélés köre. főbb módszerei 414
5221. Megítélés meghatározott gazdálkodói körökben 414
52211. Megítélés a központilag irányított szakágazati vizsgálatok keretében 414
52212. A trösztök gazdálkodásának, gazdasági helyzetének megítélése 415
5222. Megítélés kijelölt gazdálkodó szervezeteknél 415
5223. Megítélés meghatározott témák vizsgálata alapján 417
52231. Megítélés a gazdálkodás egészét átfogó témák vizsgálata alapján 417
52232. Megítélés a gazdálkodás meghatározó jellegű területére irányuló témák vizsgálata alapján 418
523. A megítélő tevékenységen belüli munkamegosztás 418
53. szabályozórendszer hatásának megfigyelése 419
531. A megfigyelés általános feladatai, a megfigyelés rendszere 419
532. Pénzügyi-gazdaság ellenőrzés keretében végzett helyszín megfigyelések 419
5321. A helyszíni megfigyelés célja 419
5322. A gazdálkodók köre 420
5323. A vizsgálandó időszak 420
5324. A megfigyelés szempontjai és módszerei 420
53241. A vállalat gazdasági helyzetének megismerése 420
53242. A megfigyelés általános szempontjai, feladatai 421
53243. Írásbafoglalás 422
533. Írásbafoglalás 422
5331. A vezetők tájékozódása 422
53311. A tájékozódás célja 422
53312. A tájékozódást végzők köre 423
53313. A tájékozódásba bevont gazdálkodók köre és száma 423
53314. Az információgyűjtés időszaka 423
53315. A tájékozódás módszerei és szempontjai 423
53316. Írásbafoglalás 424
5332. Az éves mérlegek benyújtása (átvétele) során szerzett információk 425
53321. Az információgyűjtés célja, formái 425
53322. A gazdálkodók köre 425
53323. Az információgyűjtés módszere 425
53324. Az információgyűjtés szempontjai 425
5333. Gazdasági igazgatói (főkönyvelői) értekezleteken szerzett információk 426
53331. Az értekezletek célja, tartalma 426
53332. Az információk értékelése, hasznosítása 426
5334. Egyéb fórumon, eseti kapcsolatok során szerzett információk 427
534. Mérlegbeszámolók, adóbevallások, egyéb adatszolgáltatások, pénzforgalmi adatok feldolgozásából nyert információk 427
535. A megfigyelési rendszerből származó információk hasznosítása 428
54. Számítógépes információk hasznosításának módszerei 428
541. Az ellenőrzés rendelkezésére álló számítógépes információs rendszer felépítése 429
542. A közgazdasági elemzéshez nyújtott számítógépes információk 431
5421. Az egyes számítógépes feldolgozások logikai felépítése, a mutatók közgazdasági
tartalma 431
54211. A gazdaságossági különbségek elemzésének mutatói 431
54212. Az eredményalakulás elemzésének mutatói 432
54213. A készletgazdálkodás elemzésének mutatói 433
54214. A közgazdasági elemzésekhez esetenként kiadott információk 433
5422. A közgazdasági elemzésekhez nyújtott számítógépes információk hasznosítása 434
54221. Gazdaságossági különbségek elemzése 434
54222. A vállalati eredmény alakulásának elemzése 435
54223. Az árváltozások elemzése 437
543. Az adóhatósági (szabályszerűségi) ellenőrzési feladatokhoz felhasználható információk 438
5431. Nyereségadózás és keresetszabályozás 438
5432. Az adóhatósági (szabályszerűségi) ellenőrzési feladatokhoz esetenként kiadott információk 439
544. A számítógépes információk hasznosítása a gazdasági pénzügyi irányítás munkájában 439
55. Árpolitika, áralakulás vizsgálata 440
551. Általános ellenőrzési feladatok 440
5511. Az árellenőrzés célja, feladata 440
5512. A vizsgálandó gazdálkodó szervezetek kijelölése 441
5513. A vizsgálandó időszak 441
5514. A vizsgálatra való felkészülés általános módszerei 441
5515. Egyes árképzési formák ellenőrzésének sajátos szempontjai, módszerei 442
552. A külkereskedelmi árakhoz igazodó belföldi termelői árképzés ellenőrzésének főbb
szempontjai 443
5521. Alapanyagot vagy félkész terméket forgalomba hozó vállalatok árképzésének
ellenőrzése 443
5522. Feldolgozóipari vállalatok árképzésének ellenőrzése 444
55221. Export árakhoz igazodó árképzés és áralkalmazás ellenőrzése a vezető vállalatoknál 444
55222. Export árakhoz igazodó árképzés és áralkalmazás ellenőrzése a követő vállalatoknál 446
553. Árellenőrzés a nem kompetitív (önköltség típusú árképzési) területeken 447
554. Az árellenőrzés megállapításainak, tapasztalatainak írásba foglalása 447
5541. Árellenőrzési jelentés 447
5542. Pénzügyi-gazdasági ellenőrzési jegyzőkönyv 447
5543. Árellenőrzési jegyzőkönyv 447
5544. Jelzések, kezdeményezések 448
6. A KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATOK ÉS A PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓRENDSZER
61. Az adóigazgatás és a pénzügyi információrendszer 449
611. Az állami költségvetés szerkezete 449
612. A költségvetési kapcsolatok lebonyolításának szabályai 451
6121. Általános adóigazgatási előírások 451
6122. A pénzforgalmat szabályozó előírások 451
6123. A költségvetési pénzforgalom bizonylatai 454
6124. Az előírások bizonylatai 454
6125. Folyószámla- és késedelmipótlék-kimutatás 456
6126. Azonnali beszedési megbízás 457
613. A bevallási rendszer 458
6131. A bevallás 458
6132. Egyszerűsítések 459
6133. Kódszámrendszerek 459
6134. A bevallások helyesbítése, az önellenőrzés 460
62341. Mit kell helyesbíteni 462
61342. Az önellenőrzési nyilvántartás 462
61343. Az önellenőrzéshez kapcsolódó pótlékok 463
61344. A helyesbítések bevallása 464
61345. Jogtalan alapképzés 464
62. A pénzügyi információrendszer 465
621. Az információk készítése és szolgáltatása 465
6211. A mérlegbeszámoló adatainak hasznosítása 466
62111. Országos ágazati összesítés 466
62112. Szektorális összesítés 468
62113. Minisztériumi címzettségű összesítések 468
62114. A mezőgazdasági szövetkezetek mérlegösszesítése 468
62115. A mezőgazdaság megyei szintű összesítései 470
62116. Egyéb összesítések 470
6212. A gyorsjelentés információi 471
62121. Országos gyorsjelentés 471
62122. Országos összesítésből készülő eredménytáblák 471
62123. Megyei összesítések 471
62124. Vállalat- és szövetkezetsoros gyorsjelentés 471
62125. Vezetői zsebkönyv 471
6213. A bevallásból készülő információk 472
62131. A mellékletek összesítései 472
62132. Egyéb összesítések és információk 473
6214. Az adóelszámolás keretében készülő információk 473
622. Az információk hasznosítása 473
6221. Az információk hasznosítása a Pénzügyminisztériumban 474
6222. Az információk hasznosítása más irányító szerveknél 474
7. A GAZDÁLKODÓ SZERVEK BELSŐ ELLENŐRZÉSE
71. A belső ellenőrzési rendszer általános vonásai, felépítése 476
711. A belső ellenőrzési rendszer feladatai 476
712. A belső ellenőrzési rendszer felépítése 477
713. A vezetői ellenőrzés 479
714. A munkafolyamatokba épített ellenőrzés 481
7141. A munkafolyamatokba épített ellenőrzés főbb követelményei 481
7142. A munkafolyamatokba épített ellenőrzés szervezet 483
7143. Az ellenőrzést segítő egyéb rendszerek 487
715. A függetlenített belső ellenőrzés főbb feladatai, szervezete 488
72. A belső ellenőrzés tervezése, szervezése, értékelése, nyilvántartása 490
721. Középtávú ellenőrzési célkitűzések 490
722. Éves ellenőrzési tervek - 491
723. Féléves, negyedéves ellenőrzési tervek 494
724. A belső ellenőrzési tevékenység megszervezése 494
725. Beszámoló a belső ellenőrzési tervek teljesítéséről 495
726. Az ellenőrzések nyilvántartása . 496
73. A belső ellenőrök felkészülése a vizsgálatokra 496
731. A vizsgálati célok meghatározása 496
732. A felkészülés általános módszerei 497
733. Az egyes vizsgálati témákra való felkészülés 498
7331. Megbízólevél és vizsgálati programok készítése 498
7332. A vizsgálati programoknak az egyes témák szerinti sajátosságai 500
73321. Mérlegvizsgálatok 500
73322. Nagyobb szervezeti egységek komplex ellenőrzése 502
73323. Főbb célok és folyamatok komplex vizsgálata 503
73324. Operatív vizsgálatok 505
73325. Utóvizsgálatok 505
734. Felkészülés a vizsgálati programok alapján 505
74. A belső ellenőri vizsgálatok lefolytatása 506
741. A vizsgálatok bejelentése 506
742. A vizsgálatok menete, irányítása 507
743. A vizsgálatok során szükséges rendkívüli intézkedések 507
744. A vizsgálat megállapításainak írásba foglalása 508
7441. Vizsgálati jelentés 508
7442. Vizsgálati jegyzőkönyv 509
75. A vizsgálatok realizálása 510
751. A realizáló utasítások kiadása, hasznosítása 510
752. A realizáló utasítások végrehajtásának ellenőrzése 511
76. A belső ellenőrzés működésének személyi feltételei 511
77. A belső ellenőrzésben közreműködő külső szakértők 517
771. A revizori irodák igénybevétele 517
772. A kisebb vállalatok belső ellenőrzése 518
773. Vállalati gazdasági munkaközösségek ellenőrzése 518
78. A belső ellenőrzési rendszer szervezettsége, hatékonysága 519
781. A belső ellenőrzés szervezettsége 519
782. A belső ellenőrzési rendszer hatékonysága 522
NÉHÁNY BEFEJEZŐ GONDOLAT 525
Forrásmunkák jegyzéke 526

Témakörök