Társas vállalkozók kézikönyve 1998

Tartalom

I. A GAZDASÁGI TÁRSASÁGOK JOGI SZABÁLYOZÁSA 1998
1. A GAZDASÁGI TÁRSASÁGOKRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY 13
1.1. A gazdasági társaságok közös szabályai 13
1.1.1 .A gazdasági társaság alapítása 14
2. Az egyes gazdasági társaságok 20
2.1. Közkereseti társaság 20
2.2. Betéti társaság 21
2.3. Közös vállalat 21
2.4. A korlátolt felelősségű társaság 22
2.5. Részvénytársaság 23
3. A gazdasági társaságok megszűnése 25
3.1. Általános előírások 25
3.2. A gazdasági társaságok jogutódlással történő megszűnése 25
4. Az új törvény legfontosabb átmeneti rendelkezései 26
4.1. A már működő gazdasági társaságokra vonatkozóan 26
II. AZ ÁLLAMI ADÓHATÓSÁGHOZ TELJESÍTENDŐ ADÓK
II. 1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 28
II. 2. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS AZ OSZTALÉKADÓ 50
2.1. Alapelvek 50
2.2. A társasági adó és osztalékadó alanyai: a társasági adó alanyai 50
2.3. Teljes körű és korlátozott adókötelezettség 52
2.4. Társasági adókötelezettség 52
2.4.1. Kezdete 52
2.4.2. Megszűnése 53
2.4.3. Az adóbevallás elkészítése 54
2.5. A társasági adóalap megállapítása 54
2.5.1. A belföldi illetőségű adózók adóalapja 54
2.5.1.1. Kettős könyvvitelt vezetők esetén 54
2.5.1.2. Egyszeres könyvvitelt vezetők esetén 55
2.5.1.3. Éves beszámoló készítésére nem kötelezett adózók 56
2.5.2. Az általánostól eltérő adóalap megállapítása 56
2.5.2.1. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház,
a lakásszövetkezet, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár adóalapja 56
2.5.2.2. A célszervezet adóalapja 60
2.5.2.3. A kizárólag készfizető kezességvállalást folytató Rt. adóalapja 60
2.5.2.4. Az MRP adóalapja 60
2.5.2.5. A KHT és a vízitársulat adóalapja 61
2.5.3. A külföldi illetőségű adózók adóalapja 62
2.5.3.1. Külföldi vállalkozó adóalapja 62
2.5.3.2. A külföldi vállalkozó fióktelepének adóalapja 64
2.5.3.3. A külföldi szervezet adóalapja 65
2.6. Az adózás előtti eredményt módosító tételek 66
2.6.1. Veszteségelhatárolás (-) 66
2.6.2. Céltartalék (+-) 68
2.6.3. Értékcsökkenési leírás (+-) 70
2.6.4. Értékvesztés (+-) 74
2.6.5. Kapott osztalék (-) 76
2.6.6. Ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott nyeresége (+) 77
2.6.7. Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás (+) 77
2.6.8. Az adomány (-) 78
2.6.9. Tartós adomány nem teljesítése (+) 79
2.6.10 Hitelezési veszteség (+-) 79
2.6.11. Mezőgazdasági célt szolgáló termőföld és erdő értékesítése (+-) 79
2.6.12. Szakmunkástanuló képzés (-) 79
2.6.13. Munkanélküliek foglalkoztatása és korábban szakmunkáttanuló foglalkoztatása (-) 80
2.6.14. Mezőgazdasági szövetkezetek kárpótlási jegyen történő vásárlása (-) 80
2.6.15. Képzőművészeti alkotás (-) 80
2.6.16. Szövetkezetek által bevont üzletrész (-) 80
2.6.17. Társasháztól kapott bevétel (-) 80
2.6.18. Árfolyam átszámítási különbözet (+-) 81
2.6.19. Átalakulás vagyonfelértékelési különbözete (+) 81
2.6.20. Bírságok, büntetések (+-) 81
2.6.21. Előleg az egyszeres könyvvitelt vezetőknél (+-) 81
2.6.22. Kutatás-fejlesztési költség (-) 82
2.6.23. Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség (+) 82
2.6.24. Adóellenőrzés, önellenőrzés (+-) 84
2.6.25. 50%-ban megváltozott munkaképességű dolgozót foglalkoztatottak (-) 84
2.6.26. Gazdasági Kamarai tagdíj (+) 84
2.6.27. Szerencsejáték költségei (+) 84
2.6.28. Tulajdonos által adott kölcsön kamata (+) 84
2.6.29. Magánszemélynek nyújtott kölcsön kamata (+) 85
2.6.30. Reprezentáció (+) 85
2.6.31. Lízing (+) 85
2.6.32. Kapcsolt vállalkozások közötti árak (+-) 86
2.6.33. Kockázati tőkevállalkozások árfolyamnyeresége (-) 86
2.7. A társasági adóalap módosításának különös szabályai 86
2.7.1. Jogutód nélküli megszűnés 86
2.7.1.1. Kettős könyvvitel vezetése esetén 86
2.7.1.2. Egyszeres könyvvitel vezetése esetén 86
2.7.2. Jogutód melletti megszűnés (átalakulás) 87
2.7.3. Szja-s egyéni cég Gt-vé alakulása 88
2.7.4. Könyvvezetési mód változása 88
2.7.4.1. Egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre történő áttéréskor az áttérésből
adódó adóalap korrekció 88
2.7.4.2. A kettős könyvvezetésről az egyszeres könyvvezetésre történő áttérésből
adódó adóalap korrekció 88
2.7.5. Felszámolási eljárás egyezséggel való megszűnése 90
2.8. Kapcsolt vállalkozások közötti árak 90
2.9. A társasági adó mértéke 91
2.10. A társasági adómentesség 91
2.11. Társasági adókedvezmények 91
2.11.1. Beruházási adókedvezmények 91
2.11.2. Térségi adókedvezmények 93
2.11.3. Egyéb adókedvezmények 94
2.11.4. Korábbi évek adókedvezményei 94
2.11.5. Az adókedvezmények igénybevételének szabályai 96
12. A fizetendő társasági adó megállapítása 96
13. Az adóelőleg bevallásának és fizetésének szabályai 96
14. A társasági adó fizetésének szabályai 97
15. A külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös szabályai 98
16. Az osztalékadó 98
17. A kettős adózás elkerülése 100
18. A társasági adó főbb változásai 1998. I. 1-jétől 104
II. 3. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 105
3.1. Alkalmazási hatályai 105
3.1.1. Területi hatály 105
3.1.2. Személyi hatály 105
3.1.3. Tárgyi hatály 106
3.2. Termékértékesítés 106
3.2.1. Visszterhes termékértékesítés (lízing, bizomány) 106
3.2.2. Ingyenes termékértékesítés 106
- a gazdasági tevékenységi körből történő kivonás (apport, térítés nélküli átadás)
- tárgyi adómentes tevékenységhez felhasználás
- üzemanyag saját felhasználása
- olyan termék saját célra történő felhasználása, melyet átalakítottak
- saját vállalkozásban megvalósított beruházás
- gazdasági tevékenység megszűnése
3.3. Szolgáltatásnyújtás 108
3.3.1. Ellenérték fejében végzett 108
3.3.2. Ingyenesen nyújtott 109
3.4. Termékimport 110
3.5. Termékexport 110
3.6. A teljesítés helye 111
3.6.1. Termékértékesítésnél 111
3.6.2. Szolgáltatásnyújtásnál 111
3.7. Adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 112
- készpénz fizetés esetén
- minősítés esetén
- lízing, részletvétel
- folyamatosan teljesített termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál
- bizományosi értékesítés esetén
- bérmunka esetén
- termékimport esetén
- előleg fizetése esetén
- ingyenes termékértékesítés és szolgáltatás esetén (apport, saját rezsis beruházás, megszűnés)
3.8. Adófizetési kötelezettség teljesítésének halasztása 113
3.8.1. A szolgáltatást saját nevében megrendelő esetében 113
3.8.2. Egyszeres könyvvitelt vezető esetében 113
3.9. Az Áfa alapja 114
3.9.1. Termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 114
3.9.2. Termékimportnál 115
3.10. Az Áfa mértéke 117
3.11. Az adómentesség 118
3.11.1. Tárgyi mentesség 118
3.11.2. Alanyi mentesség 119
3.12. Az adó levonása 120
3.12.1. Levonható előzetesen felszámított adó 120
3.12.2. Nem vonható le az előzetesen felszámított adó 120
3.12.3. Az adó levonásának személyi és tárgyi feltételei 121
3.12.4. Az adólevonási jog keletkezése 121
3.13. Előzetesen felszámított adó megosztása 122
3.13.1. Adóköteles és adómentes tevékenység esetén 122
3.13.2. Tárgyi eszköz esetén 124
3.14. Az adó fizetésére kötelezett személy 125
3.15. Eljárási szabályok 126
3.15.1. Számlaadási kötelezettség 126
3.15.2. Számlahelyesbítés 126
3.15.3. Nyugtaadási kötelezettség 127
3.15.4. Az adó nyilvántartása, megállapítása 127
3.15.5. Az adó megfizetése, visszaigénylése 127
3.16. Tételes átalányadózást választó adóalany 128
3.17. Különös adózási módok 128
3.17.1. Kereskedelmi szálláshelyadás 128
3.17.2. Mezőgazdasági termelés 129
3.17.3. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 130
3.17.4. A különbözet szerinti adózás és a hulladék forgalmazása 131
3.17.5. Az idegenforgalmi tevékenység 132
3.18. Közhasznú tevékenység Áfa-visszatérítése 133
3.19. 1998. évi főbb változások az Áfa-ban 133
II. 4. fogyasztási adó, fogyasztói árkiegészítés 134
4.1. A fogyasztási adó alanya 134
4.2. Fogyasztási adófizetésre kötelezett 134
4.3. Fogyasztási adófizetési kötelezettség keletkezik 135
4.4. A fogyasztási adó alapja 135
4.5. A fogyasztási adó mértéke 135
4.6. A fogyasztási adó levonása, visszaigénylése 135
4.7. Mentes az adó alól 136
4.8. A fogyasztói árkiegészítés 137
4.8.1. Alanya 137
4.8.2. Alapja, mértéke 137
4.9. Eljárási szabályok 137
4.10. 1998. évi főbb változások a fogyasztási adóban és a fogyasztói árkiegészítésnél 138
II. 5. foglalkoztatást terhelő egyéb járulékok és
hozzájárulási kötelezettségek 138
5.1. Munkaadói járulék 138
5.2. Munkavállalói járulék 139
5.3. Rehabilitációs hozzájárulás 140
5.4. Szakképzési hozzájárulás 140
II. 6. egyéb adók, hozzájárulások 142
6.1. Játékadó 142
6.2. Kulturális járulék 144
6.3. Turisztikai hozzájárulás 144
6.4. Környezetvédelmi termékdíj 145
III. a vámhatósághoz teljesítendő adó
i. Jövedéki adó 147
- hatálya
- adókötelezettség-adómentesség
- adófizetési kötelezettség
- adóraktár
-jövedéki biztosíték
- adómentes felhasználási szabályok
- visszaigénylés
- adójegy
IV. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő adók
IV. 1. helyi adók 150
1.1. Vagyoni típusú adók 150
1.1.1 Építményadó 150
1.1.2. Telekadó 151
1.2. Kommunális jellegű adók 151
1.2.1. Kommunális adó 151
1.2.1.1. Magánszemélyek kommunális adója 151
1.2.1.2. Vállalkozók kommunális adója 151
1.2.2. Idegenforgalmi adó 152
1.3. Iparűzési adó 152
IV. 2. GÉPJÁRMŰADÓ 154
2.1. Belföldi gépjárművek adója 154
2.2. Külföldön nyilvántartott adó 155
V. AZ ADÓZÁS RENDJE
V. 1. AZ ADÓZÁS RENDJE 158
V. 2. BEVALLÁSI TUDNIVALÓK 1998. ÉVRE 176
2.1. Havi és évközi bevallásra kötelezettek 176
2.2. Havi és évközi bevallás határidői 176
2.3. Éves bevallás 176
V. 3. AZ ÖNELLENŐRZÉS GYAKORLATA 178
VI. KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁSOK 189
VII. SZÁMVITEL
1. A számviteli törvény hatálya 232
2. A számviteli politika 232
3. A számviteli alapelvek 233
4. A beszámolási kötelezettség 235
4.1. Éves beszámoló 237
4.2. Egyszerűsített éves beszámoló 237
4.3. Összevont (konszolidált) éves beszámoló 237
4.4. Egyszerűsített mérleg és eredmény levezetés 238
5. Az éves beszámoló 239
5.1. A mérleg tagolása 239
5.2. Az eredménykimutatás tartalma 245
5.2.1. Az eredménykimutatás tételeinek tartalma 246
5.2.1.1. Üzemi (üzleti) tevékenység eredményének összetevői 246
5.2.2.2. Pénzügyi műveletek eredménye 250
5.2.2.3. Szokásos vállalkozási eredmény 251
5.2.2.4. Rendkívüli eredmény 251
5.2.2.5. Az adózás előtti eredmény 252
5.2.2.6. Az adózott eredmény 252
5.2.2.7. A mérleg szerinti eredmény 252
5.3. Kiegészítő melléklet 253
5.4. Üzleti jelentés 253
6. Az adózási kötelezettségekkel és költségvetési kiutalási igényekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások 254
7. Az egyszerűsített mérleg és eredménylevezetés 259
7.1. Az egyszerűsített mérleg tartalma, tagolása 259
7.2. Az eredménylevezetés tartalma, tagolása 263
8. Letétbe helyezés, közzététel, könyvvizsgálati kötelezettség 266
8.1. Letétbe helyezés 266
8.2. Közzététel 266
8.3. Könyvvizsgálati kötelezettség 266
9. Könyvvezetési kötelezettség 267
9.1. Kettős könyvvitel 267
9.1.1. Számlakeret 267
9.1.2. Számlarend 268
9.2. Egyszeres könyvvitel 269
9.3. Könyvvezetési módszer megváltoztatása 270
VIII. ILLETÉKEK 271
IX. VÁM 283
X. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS 296
FÜGGELÉK, ÚJ JOGSZABÁLYVÁLTOZÁSOK 333

Témakörök