Közlekedési-hírközlési számlakeret

Tartalom

Előszó ..................................3
A pénzügyminiszter 59/1982. (X. 27.) PM számú rendelete a könyvvitel
rendjéről ....................................................5
906/1982. PM XII. számú számviteli közlemény a Közlekedési-Hírközlési
számlakeret alkalmazásáról...............................9
A Közlekedési-Hírközlési számlakeret. Számlakeret-tükör ..........11
Számlamagyarázatok............................................24
1. számlaosztály. Állóeszközök és beruházások....................24
2. számlaosztály. Készletek ....................................53
3. számlaosztály. Pénzügyi elszámolások..........................95
4. számlaosztály. Alapok ...................172
5. számlaosztály. Költségnemek .................218
6. számlaosztály. Általános költségek ..............233
7. számlaosztály. Tevékenységek (termelés) költségei .......254
8. számlaosztály. Értékesítés elszámolt önköltsége és különféle ráfordítások..........................265
9. számlaosztály. Árbevételek és különféle bevételek .......285
0. számlaosztály. Nyilvántartási számlák ............304
Függelék
I. összefüggő gazdasági műveletek az állóeszközök és beruházások
elszámolásához ....................309
1. Állóeszközökkel kapcsolatos elszámolások .......309
a) Állóeszközök átvétele térítés nélkül.........309
b) Állóeszközök átadása térítés nélkül.........309
c) Használt fogyóeszköz átminősítése állóeszközzé .... 309
d) Új fogyóeszköz átminősítése állóeszközzé .......310
e) Állóeszköz átminősítése fogyóeszközzé .......310
f) Állóeszköz hasznosítása (selejtezés és értékesítés, ha a nettó érték magasabb a hasznosítható anyag értékénél, illetve az eladási árnál).....................310
g) Állóeszköz hasznosítása (selejtezés és értékesítés, ha a hasznosítható anyag értéke, illetve az eladási ár magasabba nettó értéknél).................311
h) Hiányzó (elveszett, eltulajdonított) állóeszközök elszámolása .....................312
i) Káresemény, gondatlan kezelés következtében megsemmisült állóeszközök elszámolása ..........312
j) Többletként talált (fellelt) vagy újítás eredményeként létrehozott állóeszközök elszámolása .........313
k) Az eszmei bruttó érték nyilvántartásba vétele és kivezetése 314
l) Az értékcsökkenés és az értékcsökkenési leírás elszámolása .......................314
m) Az állóeszközök értékadatainak helyesbítése (csak egyedi engedély alapján).................314
n) A jóléti állóeszközökkel kapcsolatos elszámolások . . 314
o) Külföldről térítésmentesen kapott (juttatott, ajándék, hagyaték) állóeszközök elszámolása.........315
p) A vállalatba beolvasztott, illetve a vállalatból kivált részleg állóeszközeinek elszámolása...........316
r) Jóléti állóeszköz átminősítése termelő állóeszközzé . . 316
2. Beruházásokkal kapcsolatos elszámolások........316
a) Saját forrásból megvalósított - idegen kivitelezővel végeztetett - vállalati beruházás elszámolása......316
b) Saját forrásból megvalósított - saját vállalkozásban végzett - vállalati beruházás elszámolása........ 317
c) Vegyes pénzügyi forrásból megvalósított - idegen kivitelezővel végeztetett- vállalati beruházás elszámolása ... 318
d) Vegyes pénzügyi forrásból megvalósított - saját vállalkozásban végzett - vállalati beruházás elszámolása . . . 320
e) Vegyes pénzügyi forrásból megvalósított - idegen kivitelezővel végeztetett - állami beruházások elszámolása . 322
f) Beruházási támogatásból megvalósított beruházások elszámolása .............323
3. Megbízásos beruházásokkal kapcsolatos elszámolások . . . 324
Fogalmi meghatározások, általános előírások ......324
Könyvviteli elszámolások ...............326
A) Saját forrásból megvalósított vállalati beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges pénzeszközöket a lebonyolítónak átutalta . . 327
a) A megbízónál .................328
b) A lébonyolítónál.................329
B) Vegyes forrásból megvalósított vállalati beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges pénzeszközöket a lebonyolítónak átutalta, illetve a rendelkezési jogot átruházta ........331
a) A megbízónál.................331
b) A lebonyolítónál................332
C) Vegyes forrásból megvalósított állami beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges pénzeszközöket a lebonyolítónak átutalta,
illetve a rendelkezési jogot átruházta a lebonyolítóra . . 335
D) Saját forrásból megvalósított vállalati beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges pénzeszközök feletti rendelkezési jogot átruházta a lebonyolítóra...............335
a) A megbízónál.................335
b) A lebonyolítónál ...............336
E) Vegyes forrásból megvalósított vállalati beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges pénzeszközök feletti rendelkezési jogot átruházta a lebonyolítóra ..............337
a) A megbízónál.................337
b) A lebonyolítónál ...............338
F) Vegyes forrásból megvalósított állami beruházások könyvviteli elszámolása, ha a megbízó a beruházáshoz szükséges pénzeszközök feletti rendelkezési jogot átruházta a lebonyolítóra ..............340
4. A közös beruházásokkal kapcsolatos elszámolások .... 340
Fogalmi meghatározások, általános előírások .... 340
a) A közös beruházás elszámolása a tagvállalatoknál ... 341
b) A közös beruházás elszámolása a gesztornál .....343
c) A közös beruházás elszámolása a gesztornál, ha a gesztor egyben tagvállalat is ..............344
d) A közös beruházás elszámolása az üzemeltetőnél .... 344
e) A közös beruházás elszámolása az üzemeltetőnél, ha az üzemeltető azonos a gesztorral ...........344
5. Beruházás selejtezésének és értékesítésének elszámolása . . 345
a) Saját forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés veszteséges .... 345
b) Saját forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés nyereséges .... 345
c) Visszafizetendő idegen forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés veszteséges....................345
d) Visszafizetendő idegen forrásból megvalósított beruházás értékesítése, selejtezése, ha a selejtezés vagy értékesítés nyereséges.........................346
e) Vissza nem fizetendő idegen forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés veszteséges.................346
f) Vissza nem fizetendő idegen forrásból megvalósított beruházás selejtezése, értékesítése, ha a selejtezés vagy értékesítés nyereséges.....................346
g) Használt állóeszközök beszerzése ..........347
6. Beruházások üzemeltetésre történő átadása akkor, amikor a beruházó nem azonos az üzemeltetővel.......347
a) Saját forrásból megvalósított beruházás átadása-átvétele 347
b) Idegen forrásból megvalósított beruházás átadása-átvétele 348
7. Beruházás (állóeszköz) állóeszköz-fenntartássá, állóeszközfenntartás beruházássá minősítésének elszámolása .....348
a) Saját forrásból, idegen kivitelezővel megvalósított beruházás (állóeszköz) állóeszköz-fenntartássá minősítése . . 348
b) Saját forrásból, saját vállalkozásban megvalósított beruházás (állóeszköz) állóeszköz-fenntartássá minősítése . . 349
c) Idegen forrásból, idegen kivitelezővel megvalósított beruházás (állóeszköz) állóeszköz-fenntartási munkává minősítésének elszámolása ...............349
d) Idegen forrásból, saját vállalkozásban előállított beruházás állóeszköz-fenntartássá minősítésének elszámolása . . 350
e) Idegen kivitelezővel elvégeztetett állóeszköz-fenntartás beruházássá minősítésének elszámolása........350
f) Saját vállalkozásban végzett állóeszköz-fenntartás beruházássá minősítésének elszámolása .........350
8. A szolgálati lakás bérlő által elvégzett korszerűsítésének elszámolása a bérbeadónál ................350
a) Részbeni bérbeszámítás elszámolása beruházás esetén . . 351
b) Teljes összegű bérbeszámítás elszámolása beruházás esetén ....................351
c) Állóeszköz-fenntartási költségek bérbeszámításának elszámolása ....................351
II. összefüggő gazdasági műveletek a készletek elszámolásához . . 352
1. Anyagok elszámolása.................352
a) Az anyagok beszerzésének elszámolása tényleges beszerzési ár alkalmazása esetén, ha a beszerzési ár a külön felszámított szállítási és rakodási költségeket is magában foglalja.....................352
b) Az anyagok beszerzésének elszámolása tényleges beszerzési ár alkalmazása esetén, ha a beszerzési ár a külön felszámított szállítási és rakodási költségeket nem foglalja
magában .............. . . . . 353
c) Az anyagok beszerzésének elszámolása elszámolóár alkalmazása esetén, ha az elszámolóár a külön felszámított szállítási és rakodási költségeket is magában foglalja . . 353
d) Anyagok beszerzésének elszámolása elszámolóár alkalmazása esetén, ha az elszámolóár a külön felszámított szállítási és rakodási költségeket nem foglalja magában 353
e) Az anyagbeszerzéssel kapcsolatos egyéb tételek .... 354
f) Anyagfelhasználás elszámolása ...........354
g) Anyageladás elszámolása .............355
h) Anyaghiányok és leértékelések elszámolása......355
i) Anyagtöbbletek és hulladékok elszámolása......355
j) Megmunkálásra átadott anyagok könyvelése, ha a vállalat az átadott anyagot leszámlázza...........356
k) Megmunkálásra átadott anyagok könyvelése, ha a vállalat az átadott anyagot nem számlázta le ........356
l) Bérmunkából visszamaradt anyagok elszámolása . . . 356
m) Beruházással együtt beszerzett anyagok (fogyóeszközök) átminősítése...................357
n) Anyagkészlet átértékelése, átárazása ........357
o) A fenntartási anyagok felhasználásával, selejtezésével, gyártásával és javításával kapcsolatos elszámolások . . . 357
2. Fogyóeszközökkel, gyártóeszközökkel és göngyölegekkel kapcsolatos elszámolások ..............359
a) Fogyóeszközök beszerzésének könyvelése elszámolóárak alkalmazása esetén ................359
b) Fogyóeszköz-felhasználás könyvelése.........360
c) Fogyóeszköz-eladás könyvelése új vagy használt raktári
készletből ....................361
d) Fogyóeszköz-hiányok, -leértékelések, -többletek könyvelése....................362
e) Gyártóeszközökkel kapcsolatos elszámolások.....362
f) Üveggöngyölegek elszámolása a közületi (felhasználó) vállalatnál ....................363
g) Göngyölegekkel kapcsolatos egyéb elszámolások . . . 363
3. A befejezetlen termelés, a félkész termékek és késztermékek
elszámolása......................364
a) A befejezetlen termelés elszámolása .........364
b) Félkész termékek raktárra vételének elszámolása .... 365
c) Félkész termékek kiadása továbbfeldolgozásra .... 365
d) Félkész termékek értékesítésének könyvelése .....365
e) Félkész termékek hiányának, többletének, leértékelésének
elszámolása....................365
f) Késztermékek raktárra vételének könyvelése .....366
g) Késztermékek értékesítésének könyvelése ......366
h) Késztermékek kiszállítása és értékesítése saját boltban . 366
i) Késztermékek hiányának, többletének, leértékelésének
könyvelése....................367
4. Áruk és alvállalkozói teljesítmények elszámolása.....367
a) Az áruk beszerzésének elszámolása .........367
b) Áruk értékesítésének elszámolása..........368
c) A bolti értékesítés elszámolása ...........368
d) A leltározási különbözetek, leértékelések és károk, valamint az árváltozások elszámolása ..........368
e) Az alvállalkozói teljesítmények elszámolása......369
5. A jóléti készletek elszámolása.............369
a) A jóléti készletek beszerzésének és felhasználásnak elszámolása ............369
b) A jóléti készletek értékesítésének elszámolása.....369
c) A jóléti készletek hasznosításával, selejtezésével kapcsolatos elszámolások.................370
III. összefüggő gazdasági műveletek a pénzügyi elszámolásokhoz 371
1. Beruházások finanszírozásával kapcsolatos elszámolások 371
2. Munkavállalókkal kapcsolatos pénzügyi elszámolások . . 371
a) Az előlegek és kártérítések könyvelése . .......371
b) A lakásépítési alap pénzeszközeivel kapcsolatos elszámolások .......................371
c) Egyéb elszámolások................372
d) A természetbeni járandóság elszámolása.......373
e) A lakbérhozzájárulás könyvelése ..........373
f) A tagok által adott pénzkölcsönből megvalósított beruházások elszámolása (szövetkezeteknél).........373
3. Az állami költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségek és kiutalási igények elszámolása............374
a) Beruházásokkal és készletszámlákkal kapcsolatos elszámolások .....................374
b) Költségszámlákkal kapcsolatos elszámolások.....375
c) A mérleg szerinti eredményt érintő költségvetési kapcsolatok elszámolása..................375
d) Egyéb elszámolások................376
4. A társadalmi munkában végzett tevékenység elszámolása . . 377
a) A munkaidőn kívül végzett munkáért járó munkabér elszámolása ....................377
b) A munkaidőn kívül, térítés nélkül végzett munka elszámolása .......................378
c) A fejlesztési alap, illetőleg a jóléti és kulturális alap terhére vállait munka könyvviteli elszámolása......380
IV. A veszteség és alaphiány rendezésével, az eredményelszámolással és az egyéb alapokkal kapcsolatos összefüggő gazdasági műveletek ........................383
1. A vállalatok és szövetkezetek veszteség vagy alaphiány rendezésének könyvviteli elszámolása...........383
A) Fogalmi meghatározások..............383
B) Fejlesztési célt szolgáló források rendezése......383
a) Állami kölcsön törlesztése............383
b) Támogatási hitel törlesztése ...........386
c) Járadékfizetési kötelezettséggel járó állami alapjuttatás
törlesztése..........................386
C) A veszteség, a fejlesztési és a részesedési alaphiány rendezése szanálási eljárás nélkül vállalati hatáskörben . . . 386
a) Veszteségrendezés saját forrásból.........387
b) Fejlesztési alaphiány rendezése saját forrásból . . . 388
c) Részesedési alaphiány rendezése saját forrásból . . . 388
d) Veszteség vagy alaphiány fedezetére tartalékalap megelőlegezési hitel igénybevétele ..........389
D) Veszteség vagy alaphiány rendezése szanálási eljárás keretében .....................390
2. Eredményelszámolás.................390
a) Mérleg szerint nyereségesen gazdálkodó vállalat eredményfelosztása és -elszámolása az eredményelszámolás alapján .....................390
b) Nem normatív költségvetési kapcsolatok és vállalati árkülönbözeti tartalékalapok elszámolása az eredményelszámolás alapján...................391
c) Mérleg szerint veszteségesen gazdálkodó vállalat veszteségének pénzügyi rendezése és elszámolása az eredményelszámolás alapján .................391
3. Egyéb alapokkal kapcsolatos elszámolások ....... 391
Garanciális javítási alap elszámolása..........391
V. A műszaki fejlesztési alap képzését és felhasználását érintő elszámolások..............392
1. A műszaki fejlesztési ráfordítások köre.........392
2. Alapképzés és felhasználás...............392
3. A műszaki kutatás-fejlesztés költségeinek elszámolása . . . 395
4. A műszaki fejlesztés keretében előállított, valamint a kísérletek tárgyaként vagy eszközeként beszerzett állóeszközök elszámolása ......................397
5. A műszaki fejlesztési alappal kapcsolatos egyéb elszámolások 398
6. A műszaki fejlesztési alap elkülönített bankszámlára átutalandó különbözetének elszámolása...........400
7. Összefüggő gazdasági műveletek a műszaki fejlesztéssel kapcsolatos elszámolásokról ...............401
a) Műszaki fejlesztés költségeinek elszámolása......401
b) A műszaki fejlesztés tárgyaként beszerzett állóeszközök elszámolása ....................401
c) A műszaki fejlesztési kísérletek eszközeként, valamint a
technológiai célt szolgáló eszközként beszerzett állóeszközök elszámolása..................401
d) A műszaki fejlesztés tárgyaként előállított állóeszközök
elszámolása....................402
e) A műszaki fejlesztési kísérletek eszközeként és a technológiai célt szolgáló eszközként előállított állóeszközök elszámolása ....................402
f) A műszaki fejlesztési kísérletek keretében előállított eszközök értékesítésének, illetve készletre vételének elszámolása .......................403
g) A műszaki fejlesztési kísérletek során előállított állóeszközök aktiválásának elszámolása ...........403
h) Megrendelésre végzett műszaki fejlesztési-kutatási tevékenység könyvelése ................. 403
VI. A költségnem elszámolás és a költséghely-költségviselő elszámolás összefüggései...................404
1. Általános költségek elszámolása............404
a) Az alaptevékenység és az alaptevékenységen kívüli tevékenységek általános költségeit terhelő „egyéb költségek"
(61-65. számlacsoportok).............404
b) A központi irányítás általános költségeként elszámolandó
„egyéb költségek" felsorolása (66-67. számlacsoportok) 405
c) Az üzemszüneti veszteségek címén elszámolásra kerülő
költség (682. számla)................408
d) A műszaki fejlesztés költségeként elszámolandó „egyéb
költségek" (683. számla)..............408
e) A garanciális javítási költségeket terhelő költségek (684.
számla)................ ......408
f) A telekhasználati díjként elszámolandó költségek (688.
számla) ......................409
g) Az alaptevékenység és az alaptevékenységen kívüli tevékenység általános költségei, valamint a központi irányítás költségei között egyaránt előforduló költségnemek
(61-67. számlacsoportok).............409
h) Az önköltségszámítási szabályzat előírásaitól függően közvetlen vagy általános költségként elszámolásra kerülő „egyéb költségek" (61-67. számlacsoportok, 7. számlaosztály) .....................409
i) A közvetlen költségként a tevékenységek (termelés) költségei között elszámolandó „egyéb költségek".....410
j) A közvetlen költségként általánosságban elszámolásra kerülő költségek (71-77. számlacsoportok) ......410
VII. Gazdasági társulásokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások 411
1. Fogalmi meghatározások, általános rendelkezések .... 411
2. Vagyoni betét, vagyoni hozzájárulás átadása gazdasági társulás céljára......................413
3. Közös vállalat, betéti társulás nyereségének a tagok között
történő felosztásával kapcsolatos elszámolások......415
4. A közös vállalat vesztesége rendezésének elszámolása ... 417
5_ a közös vállalat, betéti társulás tagja veszteségének rendezése a gazdasági társulástól elvont források bevonásával .... 419
6. A jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társulások (gazdasági társaság, külkereskedelmi társaság, külföldi érdekeltség) eredményének felosztásával kapcsolatos műveletek 420
7. Vagyoni hozzájárulás, vagyoni betét kiadása gazdasági társulásból történő kilépés esetén ............421
8. Gazdasági társulásból történő kilépés esetén a vagyoni betét
átadása más gazdálkodó szervezet részére a betét névleges értékénél magasabb vagy alacsonyabb áron........424
VIII. A könyvviteli zárlat...................427
A) A könyvviteli zárlat................427
B) A könyvviteli zárlat tartalma............428
C) A havi könyvviteli zárlat tartalma..........428
D) A negyedéves könyvviteli zárlat tartalma...... . 430
E) Az éves (év végi) könyvviteli zárlat tartalma.....432
F) A főkönyvi kivonat összeállítása ..........433
G) A könyvviteli zárlat időpontja ...........434
IX. A szakszervezeti jogsegélyszolgálat költségeinek elszámolása 435
X. Az export devizafuvar és az export ügynöki jutalék elszámolása 437
1. A devizafuvar és az ügynöki jutalék elszámolási rendje (1. változat)......................437
2. A devizafuvar és az ügynöki jutalék elszámolási rendje (2. változat) ......................438
XI. A saját konyhát üzemeltető vállalatok élelmezési anyagainak
nyilvántartási és elszámolási kötelezettsége.........440
Melléklet
A) Élelmezési anyagok nyilvántartása és elszámolása norma szerint................ . 443
B) Élelmezési anyagok egyszerűsített nyilvántartása és elszámolása ......................445
C) Élelmezési anyagok mennyiségi és értékbeni nyilvántartása
és elszámolása ..................447
XII. A hatósági árváltozásokból eredő készletátértékelési különbözetek elszámolása ....................450
A) Általános előírások.................450
B) A hatósági árváltozásokból eredő készletátértékelési különbözetek számítása és elszámolása...........450
1. Átértékelési kötelezettség...............450
2. A készletátértékelési különbözet kiszámítása......451
3. A készletátértékelési különbözetek elszámolása.....454
XIII. A költségek egyszerűbb elszámolása............457
A) A szabályozás hatálya................457
B) A költségek elszámolása...............457
C) Egyéb rendelkezések.................459
XIV. A motorbenzin- és a motorolaj-előleg utalványozásával és költségelszámolásával kapcsolatos könyvviteli elszámolás .... 463
XV. A felesleges és elfekvő vásárolt készletek hasznosításával összefüggő veszteség, valamint az ilyen készletek termelőeszköz-kereskedelmi vállalatok részére történő átadásának könyvviteli elszámolása .......................469
A) Fogalmi meghatározások...............469
B) Könyvviteli elszámolás................469
XVI. Az átalányelszámolásos rendszerben működő részlegek könyvviteli elszámolása....................471
XVII. Ipari és szolgáltató egységek bérbeadásának elszámolása . . . 475
XVIII. Állami üzletek bérbeadásának elszámolása.........477
XIX. Vállalati gazdasági munkaközösséggel kapcsolatos elszámolások . .........................479
XX. A vállalat egyes részlegeinél alkalmazható költségtérítés elszámolása ........................480
XXI. A szövetkezetek keretében működő ipari és szolgáltató szakcsoporttal kapcsolatos szövetkezeti elszámolások számviteli
szabályozása......................481
A) Könyvviteli nyilvántartás...............481
B) Beszámoló készítési kötelezettség...........483
C) A szakcsoport nyilvántartási kötelezettsége.......483
XXII. A vállalatok egyes részlegei szerződéses üzemeltetésének könyvviteli elszámolása....................484
1. A szerződéses üzemeltetésű részleg vezetőjének elszámoltatására szolgáló számlák................484
2. A szerződéses üzemeltetésű részlegvezető árbevételének és
költségeinek (önköltségének) kimutatására szolgáló számlák 486
3. A szerződéses részleggel kapcsolatos könyvviteli előírások 488
XXIII. A jóléti és kulturális alappal kapcsolatos elszámolások . . . 495
A) Az üzemi étkeztetés költségeként elszámolandó tételek tartalma, könyvelése..................495
B) A jóléti állóeszközök értékcsökkenésének elszámolása . 501
C) Jóléti fogyóeszközök első beszerzésének elszámolása ... 501
D) A jóléti és kulturális alapból fenntartott intézmények bevételei ........................501
XXIV. Beruházási célú fővállalkozások számviteli elszámolása .... 504
XXV. A tröszt és a keretébe tartozó vállalatok általánostól eltérő gazdasági eseményeinek elszámolása.............507
XXVI. Reexport árkülönbözeti tartalékalap elszámolása......511
XXVII. A kutatási-fejlesztési szerződés alapján a megbízónál jelentkező
gazdálkodási haszonnal kapcsolatos elszámolások......512
XXVIII. A gépek és berendezések bérbeadásának könyvviteli elszámolása .........................515
XXIX. A nem rubel viszonylatú importból származó alkatrészek után
fizetendő illeték elszámolása...............519

Témakörök