Jövedéki kódex '99

Tartalom

BEVEZETÉS 3
ELSŐ FEJEZET 5
A JÖVEDÉKI JOG ALKALMAZÁSI HATÁLYA 5
Területi hatály 5
Tárgyi hatály 5
Ásványolaj termékek 6
Alkoholtartalmú termékek 29
Alkoholtermék 44
Sör 44
Pezsgő 44
Köztes alkoholtermék 45
Dohánygyártmány 45
Személyi hatály 47
Hatáskör, illetékesség 48
Időbeli hatály 50
Fogyasztási adó és jövedéki adó visszaigénylése 50
MÁSODIK FEJEZET 51
AZ ADÓRAKTÁR MŰKÖDTETÉSE 51
Fontosabb fogalmak 51
Ásványolajtermék adóraktár 53
Alkoholtermék adóraktár 54
Sör adóraktár 58
Pezsgő adóraktár 59
Köztes alkoholtermék adóraktár 59
Dohánygyártmány adóraktár 59
Az adóraktári engedély megadásának feltételei 60
A jövedéki biztosíték 61
Az adóraktári engedély kiadása 63
Az adóraktári engedély módosítása 63
Az adóraktári engedély megszűnése 63
Nyilvántartás és elszámolás 64
HARMADIK FEJEZET 65
ADÓMENTES FELHASZNÁLÁSA 65
Ki kaphat keretengedélyt? 65
A keretengedélyes jövedéki biztosítéka 65
Mikor szűnik meg a keretengedély? 66
Beszerzés, felhasználás, nyilvántartás 66
Ásványolajtermék adómentes felhasználás 67
Alkoholtermék adómentes felhasználása 67
NEGYEDIK FEJEZET 71
ADÓZÁSI SZABÁLYOK 71
Adókötelezettség keletkezése 71
Adófelfüggesztés 71
Végleges mentesülés 72
Adómegállapítási és adófizetési kötelezettség beállta 73
Eljárási szabályok 74
Önadózás, adókivetés 74
Az adó előlege 74
Adóvisszaigénylés 74
Adózási, elszámolási szabályok 75
A bérfőzési szeszadó 76
Az adóbevallás elkészítése 77
Jövedéki adó bevallása 77
Önellenőrzéssel történő helyesbítés bevallása 82
A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni jövedéki adó bevallása 87
ÖTÖDIK FEJEZET 99
Szabadforgalom 99
Jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység 99
Jövedéki termékek exportja, importja szabadforgalomban 100
Nem jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység 103
HATODIK FEJEZET 107
Jogkövetkezmények 107
Bírság megállapítása és kiszabása 107
Adóbírság 107
Mulasztási bírság 108
Jövedéki bírság 11
Intézkedések 112
Lezárás 112
A működtetés felfüggesztése 112
Lefoglalás 113
Elkobzás 113
Egyéb rendelkezések:
1997. évi CIII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól 115
ELSŐ RÉSZ 115
ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK 115
I. Fejezet 115
HATÁLY, ÉRTELMEZŐ RENDELKEZÉSEK 115
Területi hatály 115
Tárgyi hatály 115
Személyi hatály 115
Hatáskör, illetékesség 116
Értelmező rendelkezések 116
II. Fejezet 118
ADÓKÖTELEZETTSÉG 118
Adókötelezettség keletkezése 118
Adómentes jövedéki termék 119
III. Fejezet 119
ADÓFELFÜGGESZTÉS 119
Az adófelfüggesztés esetei 119
Adófelfüggesztéssel történő szállítás 120
Az adófelfüggesztés megszűnése 121
Végleges mentesülés az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség alól 121
Az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség beállta 122
Az adó fizetésére kötelezett személy 124
IV. Fejezet 125
AZ ADÓRAKTÁR MŰKÖDTETÉSÉNEK ÁLTALÁNOS FELTÉTELEI 125
Adóraktári engedély 125
Jövedéki biztosíték 127
Adóraktári engedély megszűnése 128
Az adóraktár bizonylatolási, nyilvántartási és elszámolási kötelezettsége 128
V. Fejezet 129
A JÖVEDÉKI TERMÉK ADÓMENTES FELHASZNÁLÁSÁNAK ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 129
Engedélykérelem, az engedély megadásának feltételei 129
Keretengedély 131
Jövedéki termék adómentes beszerzése, felhasználása, nyilvántartása 132
Elszámolás a jövedéki termék adómentes felhasználásáról 132
VI. Fejezet 132
ADÓVISSZAIGÉNYLÉS 132
VII. Fejezet 134
EGYES ADÓZÁSI ÉS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK 134
VIII. Fejezet 136
HATÓSÁGI FELÜGYELET 136
MÁSODIK RÉSZ 136
KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEK 136
IX. Fejezet 136
ÁSVÁNYOLAJ 136
Termékmeghatározás 136
Adóalap, adómérték 137
Adómentes felhasználás 133
Adóvisszaigénylés 139
Ásványolaj adóraktár 139
X. Fejezet 141
ALKOHOLTERMÉK 141
Fogalmak 141
Adóalap, adómérték 141
A bérfőzött pálinka utáni adófizetési kötelezettség és eljárási szabályok 142
Adómentes felhasználás 142
Alkoholtermék teljes denaturálása 143
Alkoholtermék adóraktár 143
Az alkoholtermék palackozása, zárjegy alkalmazása 144
Az alkoholtermék és alkoholtermék alapanyag előállítása, forgalmazása, birtokolása 145
XI. Fejezet 146
SÖR 146
Termékmeghatározás 146
Adóalap, adómérték 146
Sör adóraktár 146
XII. Fejezet 146
PEZSGŐ 146
Termékmeghatározás 146
Adóalap, adómérték 146
Pezső adóraktár 147
XIII. Fejezet 147
KÖZTES ALKOHOLTERMÉK 147
Termékmeghatározás 147
Adóalap, adómérték 147
Köztes alkoholtermék adóraktár 148
XIV. Fejezet 148
DOHÁNYGYÁRTMÁNY 148
Termékmeghatározás 148
Adóalap, adómérték 148
Adójegy alkalmazása 148
Dohánygyártmány adóraktár 150
Az adójegyen feltüntetett ár 151
HARMADIK RÉSZ 152
XV. Fejezet 152
JÖVEDÉKI TERMÉKEK KERESKEDELME, EXPORTJA-IMPORTJA SZABADFORGALOMBAN 152
NEGYEDIK RÉSZ 159
XVI. Fejezet j5g
JÖVEDÉKI ELLENŐRZÉS ÉS JOGKÖVETKEZMÉNYEK 159
Jövedéki ellenőrzés 159
Jogkövetkezmények 160
Adóbírság 160
Mulasztási bírság 160
Jövedéki bírság 160
Intézkedések 161
Lefoglalás, elkobzás 162
ÖTÖDIK RÉSZ 163
ZÁRÓ, HATÁLYBA LÉPTETŐ ÉS ÁTMENETI RENDELKEZÉSEK 163
XVII. Fejezet 163
Záró rendelkezés 163
Hatályba léptető rendelkezések 163
Átmeneti rendelkezések 164
Engedélyezés 164
Adófizetési kötelezettség 165
Dohánygyártmányok 165
Adóelőleg-fizetés 167
Felhatalmazás 167
XVIII. Fejezet 168
MÓDOSULÓ JOGSZABÁLYOK 168
A vámjogról, a vámeljárásról, valamint a vámigazgatásról szóló
1995. évi C. törvény módosítása 168
Az egyes elkülönített állami pénzalapokról szóló 1992. évi LXXXIII. törvény
módosítása 171
A környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi
termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. törvény módosítása 171
Az Útalapról szóló 1992. évi. törvény módosítása 172
A jövedéki adóról és a jövedék termékek forgalmazásának különös
szabályairól szóló 1997. CIII. törvény módosításáról rendelkező
1998. évi LIX. törvény záró rendelkezései 172
Melléklet az 1997. évi Cili. törvényhez 172
1990. évi XCI. törvény az adózás rendjéről 173
I. FEJEZET 173
ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK 173
Alapelvek 173
A törvény hatálya 173
II. FEJEZET 174
AZ ADÓZÓ ÉS AZ ADÓHATÓSÁGOK 174
Az adózó 174
Az adóhatóságok 175
Iratbetekintés 175
Önellenőrzési jog 175
Az adókötelezettség 175
III. FEJEZET 176
EGYES ADÓKÖTELEZETTSÉGEK 176
A bejelentés szabályai 176
Az általános forgalmi adókötelezettség bejelentése 180
A változás bejelentése 180
Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 181
Adómegállapítás 182
Önadózás 182
A kifizető, a munkáltató és az adóbeszedésre kötelezett adómegállapítása 183
Adóbevallás 183
A helyi adók bevallása 184
Az adóbevallás különös szabályai 184
Az adóbevallás kijavítása 185
Az adó megfizetése 186
A megfizetés és a kiutalás időpontja 187
A megfizetés, a kiutalás módja 188
Az adóelőleg megfizetése 188
A befizetések elszámolása 189
Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás 190
A bizonylat és igazolás kiállítása 190
A bizonylat megőrzése 192
Nyilatkozattétel 192
Vagyonnyilatkozat 192
Önellenőrzés 193
Az önellenőrzés bevallása és a megfizetés 193
IV. FEJEZET 194
NYILVÁNTARTÁS, ADATSZOLGÁLTATÁS, ADÓTITOK 194
Adatnyilvántartás, adatszolgáltatás 194
Adótitok 195
V. FEJEZET 197
HATÁSKÖR, ILLETÉKESSÉG 197
Az adóhatóságok hatásköre 197
Az illetékességi szabályok 198
VI. FEJEZET 199
ELLENŐRZÉS 199
Általános szabályok 199
Az ellenőrzés lefolytatása 200
Egyszerűsített ellenőrzés 205
illetékellenőrzés 205
VII. FEJEZET 205
JOGKÖVETKEZMÉNYEK 205
Késedelmi pótlék 205
Önellenőrzési pótlék 206
Adóbírság 207
Mulasztási bírság 207
Intézkedések 209
VIII. FEJEZET 210
AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 210
Általános szabályok 210
Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás alapján 211
Hatósági adómegállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése alapján 212
Utólagos adómegállapítás 212
Az adó soron kívüli megállapítása 213
Az adó feltételes megállapítása 213
Fizetési halasztás, részletfizetés engedélyezése 214
Adómérséklés 215
Jogorvoslat az adóigazgatási eljárásban 215
Felügyeleti intézkedés 216
Adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 216
Végrehajtási eljárás 216
A végrehajtási eljárás felfüggesztése 218
A végrehajtás költsége 218
Végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 218
Behajthatatlan adótartozás törlése 219
Elévülés 219
IX. FEJEZET 220
ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK 220
Nyomtatványok 220
Egyes adókra vonatkozó különös rendelkezések 221
A járulékokra vonatkozó különös rendelkezések 222
Értelmező rendelkezések 223
Az eljárás költségei 226
Záró rendelkezések 226
Átmeneti rendelkezések 227
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról rendelkező
1991. évi LXXXV. törvény átmeneti és záró rendelkezései 227
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról rendelkező
1992. évi LXXVII. törvény átmeneti és záró rendelkezései 228
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról rendelkező
1993. évi CII. törvény záró és átmeneti rendelkezései 229
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról rendelkező
1994. évi XCI. törvény záró rendelkezései 229
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról
rendelkező 1995. évi CX. törvény záró és átmeneti rendelkezései 230
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról rendelkező
1996. évi LXXXVI. törvény záró rendelkezései 231
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról rendelkező
1997. évi CX. törvény záró rendelkezései 232
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról rendelkező
1998. évi XXXIII. törvény átmeneti rendelkezései 233
Az adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvény módosításáról
rendelkező 1998. évi LXII. törvény záró rendelkezései 233
1. számú melléklet az 1990. évi XCI. törvény 21. §-ához Az állami
adóhatósághoz benyújtandó adóbevallás időpontja 235
2. számú melléklet az 1990. évi XCI. törvényhez Az adók, a költségvetési
támogatások esedékessége 237
3. számú melléklet az 1990. évi XCI. törvény 45. §-ához Adatszolgáltatás 242
4. számú melléklet az 1990. évi XCI. törvény 96/A. § (2) bekezdéséhez
A külföldi rendszámú gépjárművek adózásának rendje 245
5. számú melléklet az 1990. évi XCI. törvényhez A külföldi személyek egyes
jövedelmei adózásának különös szabályairól 246
6. számú melléklet az 1990. évi XCI. törvényhez Az átalányadót vagy a tételes
átalányadót fizetők adózásának rendje 247
7. számú melléklet az 1990. évi XCI. törvényhez A kiemelt adózók
igazgatóságához tartozó adózók 248
8. számú melléklet az 1990. évi XCI. törvényhez A jövedéki adóval
kapcsolatban a vámhatósághoz teljesítendő adókötelezettségekről 248
216/1997. (XII. 1.) Korm. rendelet a mezőgazdaságban felhasznált gázolaj
utáni jövedéki adó visszatérítés feltételeiről és szabályairól 249
1. számú melléklet a 216/1997. (XII. 1.) Korm. rendelethez Az egyes
növénytermesztési munkafázisoknál figyelembe vehető gázolajmennyiség 251
2. számú melléklet a 216/1997. (XII. 1.) Korm. rendelethez Nyilatkozat
és igazolás gázolaj jövedéki adó visszatérítéshez 251
3. számú melléklet a 216/1997. (XII. 1.) Korm. rendelethez Nyilatkozat
és igazolás gázolaj jövedéki adó visszatérítéshez 252
4. számú melléklet a 216/1997. (XII. 1.) Korm. rendelethez Nyilatkozat
és igazolás gázolaj jövedéki adó visszatérítéshez 252
5. számú melléklet a 216/1997. (XII. 1.) Korm. rendelethez Nyilatkozat
és igazolás gázolaj jövedéki adó visszatérítéshez 253
237/1997. (XII. 18.) Korm. rendelet a diplomáciai és konzuli képviseletek
és azok tagjai, valamint az ezekkel egy tekintet alá eső nemzetközi
szervezetek és azok tagjai számára adható általános forgalmiadó- és jövedékiadó-visszatérítésről 255
1. számú melléklet 237/1997. (XII. 18.) Korm. rendelethez 257
2. számú melléklet a 237/1997. (XII. 18.) Korm. rendelethez 257
35/1997. (XI. 26.) PM rendelet a jövedéki adóról és a jövedéki termékek
forgalmazásának különös szabályairól szóló 1997. évi CIII. törvény egyes
rendelkezéseinek végrehajtásáról 259
Az adóraktári engedély 259
Keretengedély 262
Jövedéki engedély az export, az import és a jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenységhez 264
Mintavétel 266
Szakértői vizsgálat 267
Megsemmisítés 267
Megsemmisülés 268
Hivatalos zár 269
A tevékenység megkezdése, szüneteltetése, befejezése 270
Felelős üzemvezető 270
Üzemakadály 270
Készletbevallás, készletfelvétel 271
Adóraktárak működése 272
Ásványolaj adóraktár 272
Alkoholtermék adóraktár 273
Teljes denaturálás 276
Sör adóraktár 277
Pezsgő és köztes alkoholtermék adóraktár 277
Dohánygyártmány adóraktár 277
Hatósági felügyelet ellátásának feltételei 277
A termékmérleg nyilvántartás, termékmérleg 278
Vevőnyilvántartás 279
Termékkísérő okmány 279
Egyszerűsített kísérő okmány 280
Kiegészítő okmányok 281
Adóvisszaigénylés 281
Adómentes felhasználás 283
A bérfőzött pálinka kiadása 286
Lefoglalás, elkobzás 287
Terítőjáratok 291
Jövedéki engedélyes kereskedelem, export, import 292
1. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez KÉRELEM adóraktári
tevékenység folytatásának engedélyezésére 295
2. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez
ADÓRAKTÁRI ENGEDÉLY 297
3. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez KÉRELEM adómentes
felhasználói tevékenység folytatásának engedélyezésére 298
4. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez KERETENGEDÉLY 299
5. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez KÉRELEM a jövedéki
termékek exportjára, importjára, jövedéki engedélyes kereskedelmére 300
6. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez JÖVEDÉKI ENGEDÉLY 301
7. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Termékmérleg
adattartalma (jövedéki termékenként) 302
8. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Befogadó nyilatkozat 302
9. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Termelési napló
adattartalma 303
10. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Termékkísérő okmány 303
11. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Egyszerűsített kísérő
okmány 304
12. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Adómentes
felhasználó által vezetett nyilvántartás adattartalma (jövedéki termékenként) 304
13. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez
Adómentesen beszerzett tüzelőolaj beszerzésének és felhasználásának folyamatos nyilvántartása 305
14. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez A bérfőzetőtől a szeszfőzde által felvásárolt pálinka nyilvántartása 305
15. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Jövedéki engedélyes
kereskedelmi tevékenységet végző kereskedő jövedéki nyilvántartásának adattartalma 305
16. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Az exportáló jövedéki
nyilvántartás adattartalma 305
17. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Az importáló jövedéki
nyilvántartásának adattartalma 306
18. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Lefejtési napló
adattartalma (betárolt alkoholtermékek lefejtéséhez) 306
19. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Regenerálási napló
(jövedéki termék megnevezése, vámtarifaszáma) 306
20. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Az alkoholos
gyümölccsel beszerzett alkohol nyilvántartása, hektoliterfokban 306
21. számú melléklet a 35/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Szállítólevél
későbbi időpontban számlázható tételekre 307
36/1997. (XI. 26.) PM rendelet a zárjegy alkalmazásának, a zárjeggyel való
elszámolásnak a részletes szabályairól 309
A zárjegyek előállítása 309
A zárjegyfelhasználók igénybejelentése, a zárjegyek megrendelése 309
A zárjegyek kiadása, átvétele 310
A zárjegyek előállítási költségének megfizetése 310
A zárjegy alkalmazása 310
A zárjegyfelhasználás elszámolása 313
Hatályba léptető és átmeneti rendelkezések 315
1. számú melléklet a 36/1997 (XI. 26.) PM rendelethez A zárjegyek leírása 315
2. számú melléklet a 36/1997. (XI. 26.) PM rendelethez A zárjegyfelhasználó
igénybejelentése 317
3. számú melléklet a 36/1997. (XI. 26.) PM rendelethez Zárjegy megrendelőlap 318
43/1997. (XII. 30.) PM rendelet a jövedéki termékek veszteségnormáiról 319
A veszteségnormák alkalmazása 319
Ásványolajtermék veszteségnormája 319
Az alkoholtermék veszteségnormája 319
A sör veszteségnormája 320
A pezsgő veszteségnormája 320
A köztes alkoholtermék veszteségnormája 320
A veszteségek elszámolása 320
1. számú melléklet a 43/1997. (XII. 30.) PM rendelethez Ásványolajtermék
raktározási veszteségnormája 322
2. számú melléklet a 43/1997. (XII. 30.) PM rendelethez Ásványolajtermékek
szállítási veszteségnormája 322
45/1997. (XII. 31.) PM-HM együttes rendelet az üzemanyag petróleum
adómentes beszerzésének, nyilvántartásának és elszámolásának külön
szabályairól, valamint a külföldi államok fegyveres erőinek ellátását végző
szervezet jövedéki nyilvántartásának vezetésére vonatkozó előírásokról 323
Melléklet a 45/1997. (XII. 31.) PM-HM együttes rendelethez
Az MH üzemanyag petróleum nyilvántartásának tartalma 324
14/1998. (IV. 30.) PM rendelet az adójegy igénylésére, visszavételére,
alkalmazására vonatkozó részletes szabályokról 325
Az éves várható adójegyigény bejelentése 325
A tárgyhavi adójegyigény előzetes bejelentése, az adójegyek megrendelése,
az adójegyek kiadásának engedélyezése, a fizetési kötelezettség megállapítása 325
Az adójegyek kiadása, átvétele 326
A dohánygyártmányok adójegyei 327
Az adójegyek alkalmazása 327
Elszámolás az adójegyekkel 328
A fizetési kötelezettség teljesítése, a fizetési kötelezettség csökkentése 328
Szabadforgalomból vásárolt dohánygyártmány adójegyének eltávolítása 330
1. számú melléklet a 14/1998. (IV. 30.) PM rendelethez Éves várható
adójegyigény bejelentése 331
2. számú melléklet a 14/1998. (IV. 30.) PM rendelethez Adójegymegrendelés 331
3. számú melléklet a 14/1998. (IV. 30.) PM rendelethez Az adójegyek leírása 332
4. számú melléklet a 14/1998. (IV. 30.) PM rendelethez Havi adójegyelszámolás (adójegyfajtánként) év hó 334
8009/1997. (PK. 26.) PM tájékoztató a jövedéki adóról és a jövedéki termékek
forgalmazásának különös szabályairól szóló 1997. évi Cili. törvényben
meghatározott termékkísérő okmány és az egyszerűsített kísérő okmány
kitöltéséről 335
A. TERMÉKKÍSÉRŐ OKMÁNY 335
B. EGYSZERŰSÍTETT KÍSÉRŐ OKMÁNY 340
8002/1999. (PK. 4.) PM tájékoztató a jövedéki adóról és a jövedéki termékek
forgalmazásának különös szabályairól szóló 1997. évi CIII. törvény egyes
rendelkezéseinek végrehajtásáról szóló 35/1997. (XI.26.) PM rendelet
97. § (4) bekezdésben foglalt, a közvetlen számítógépes kapcsolati rendszer
kialakítására vonatkozó műszaki követelményekről 343
1. Általános tudnivalók 343
2. A Közvetlen Elektronikus Adatkapcsolatba bevont bizonylatok típusai 343
3. A Közvetlen Elektronikus Adatkapcsolat műszaki paraméterei 343
4. A file nevek felépítése 344
5. A Közvetlen Elektronikus Adatkapcsolat üzenet formátuma 344
6. A számítógépes feldolgozás adatszükséglete (rekordképek) 344

Témakörök