A természetben és más vagyoni értékben adott juttatások adózásáról 2006-2007. évben

Tartalom

Előszó 11
A TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOKRÓL ÁLTALÁBAN 13
1. A természetbeni juttatás adóalapjának meghatározásához szükséges
fogalmakról 13
1.1 Az Szja törvény 4. § (1) bekezdése szerinti jövedelem 13
1.2 Az Szja törvény 4. § (2) bekezdése szerinti bevétel 15
1.3 Az Szja törvény 3. § 9. pontja szerinti szokásos piaci érték meghatározása .. .15
1.4 A természetbeni juttatás adóalapjának meghatározása 15
1.4.1 Munkáltató és társas vállalkozás személyesen közreműködő tagjának
nyújtott egyéni jövedelemnek minősülő természetbeni juttatás
adóelőlegének megállapítása, megfizetése 16
1.4.2 Kifizető által nyújtott egyéni jövedelemnek minősülő
természetbeni juttatás adóelőlegének megállapítása, megfizetése 17
1.5 A természetbeni juttatás időpontjának meghatározása 17
1.6 A természetben megszerzett javadalmak későbbi értékesítésének adózása ... .19
2. Hogyan adóznak a természetbeni juttatások? 19
3. Az Szja törvény szerinti természetbeni juttatások köre 20
4. Az adóköteles természetbeni juttatások részletes szabályai 23
4.1 A reprezentáció és az üzleti ajándéka dózása 23
4.1.1 A reprezentáció tartalma 23
4.1.1.1 Igazgatósági, közgyűlési, felügyelőbizottsági üléseken stb.
elfogyasztott étel, ital 24
4.1.2 Mikor nem kell a reprezentációnak a juttató tevékenységéhez kötődnie? . . .24
4.1.3 Az üzleti ajándék meghatározása 25
4.1.4 Az adó megfizetése alól mentesített „keretek" a reprezentáció
és az üzleti ajándék esetében 25
4.1.5 Mely személyekre, szervezetekre vonatkoznak az előbb meghatározott
adómentes „keretek"? 26
4.1.6 Milyen előírások érvényesek a társadalmi szervezetekre,
alapítványokra? 26
4.1.7 Milyen szabályok vonatkoznak a külföldi szervezettől kapott
reprezentációra és üzleti ajándékra? 27
4.1.8 Az „adómentes" értékhatárt meghaladó reprezentáció
és üzleti ajándék közterhei 27
4.1.9 Melyek azok a kiadások, amelyek a reprezentációval összefüggésben
merülnek fel, de mégsem reprezentációként kell figyelembe venni őket? .. .29
4.1.10 Mikor adóznak a természetbeni juttatáshoz hasonlóan
az előbb nevesített juttatások? 30
4.1.11 Az adó-és járulék-kötelezettségek teljesítése 30
4.1.12 Mikor kell reprezentációként figyelembe venni az utazás,
szállás költségét?
4.1.13 Adómentesen adható reprezentáció, ajándék 31
4.1.14 Nyilvántartások vezetése 31
4.1.15 Mikor minősülnek reprezentációs juttatásnak a gyógyszerek
reklámozása céljából szervezett rendezvények? 32
4.1.15.1 A gyógyszerek reklámozására vonatkozó általános szabályok 32
4.1.15.2 A gyógyszerek reklámozása céljából szervezett rendezvények 35
4.2 A kereskedelmi utalványok természetbeni juttatásként történő adózása ... .37
4.3 A kifizető által egyidejűleg több magánszemély részére
(nem reprezentációnak és üzleti ajándéknak minősülő) történő
ingyenes, kedvezményes természetbeni juttatás 38
4.4 A kifizető által törvény vagy más jogszabály által előírt
természetben adott juttatás adózása [69. § (1) bekezdés c) pont] 39
4.5 Az Szja törvény 69. § (1) bekezdés d) és e) pontjára vonatkozó
természetbeni juttatásként adózó rendelkezések (munkavállalók,
közeli hozzátartozók, szakképző iskolai tanulók, kötelező szakmai
gyakorlaton lévő hallgatók, korábban a munkáltatótól nyugállományba
vonult magánszemélyek részére adott juttatások) 39
4.5.1 Minden munkavállalónak és a törvényben meghatározott személynek
azonos feltételekkel és módon, azonos értékben vagy
keret terhére adott juttatások 39
4.5.1.1 A munkáltató által működtetett cafeteria-rendszer alkalmazása
az Szja törvény 69. § (1) bekezdés d) pontja szerint 40
4.5.2 Minden munkavállalónak és a törvényben meghatározott
személyeknek azonos feltételekkel és módon egyes szabályzatokban
rögzített juttatások adózása (a munkakör, a beosztás,
a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor stb. ismérv alapján)
különböző értékben, vagy keret terhére 43
4.5.2.1 A munkáltató által működtetett cafeteria-rendszer alkalmazása
az Szja törvény 69. § (1) bekezdés e) pontja szerint 44
4.6 Munkáltatói adóköteles béren kívüli juttatások 45
4.6.1 Felnőttképzés keretében történő nyelvtanulás költsége 46
4.6.2 A 400 ezer forintos adómentes keretbe csak munkavállalóknak
adott juttatás tartozik bele? 46
4.6.3 A cafeteria-rendszer keretében adott, valamint az adóköteles
béren felül adott juttatások között milyen összefüggés van? 47
4.7 A kifizető által a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés
vagy más szolgáltatás révén juttatott jövedelem adózása 47
4.8 Adóköteles üdültetés 48
4.8.1 Az üdülési csekkre vonatkozó szabályok 49
4.8.2 Az üdülési szolgáltatásra vonatkozó rendelkezések 49
4.8.3 Hogyan adózik egy társaság által vásárolt üdülési jog
ingyenes használatba adása? 50
4.9 A sporttevékenység végzéséhez nyújtott ingyenes vagy
kedvezményes szolgáltatás 50
4.9.1 Hogyan adózik, ha egy társaság a vezető tisztségviselőinek
tenisz és golfklub-tagsági díjat fizet? 50
4.10 Az ingyenes vagy kedvezményes személyszállítás 51
4.11 Ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás
révén juttatott adóköteles bevétel 51
4.12 Több magánszemély, mint biztosítottak javára kötött
biztosítási szerződés alapján fizetett adóköteles biztosítási díj 52
4.13 A Tbj. szerint nem foglalkoztatónak minősülő kifizető által adott
természetbeni juttatások 52
4.14 Úthasználatra jogosító jegy, bérlet juttatása 52
4.15 A kifizetők által biztosított telefonszolgáltatás adózása 53
4.15.1 A kifizető által biztosított telefonszolgáltatás adózása
2006. szeptember 1-jéig 54
4.15.2 A kifizető által biztosított telefonszolgáltatás adózása
2006. szeptember 1-jétől 54
4.16 A hivatali személygépkocsi (cégautó) adózása 55
4.16.1 Kinek kell az adót megfizetni? 56
4.16.2 Mikor kell az adót megfizetni? 57
4.16.3 Mennyi az adó mértéke? 57
4.16.4 A beszerzési ár meghatározása 57
4.16.5 A személygépkocsi beszerzésének időpontja 58
4.16.6 A társaság ügyvezetője szabadság alatt külföldön használja
a cégautót, mellyel kapcsolatban különböző költségek merülnek fel
(pl. autópálya-matrica, parkolás stb.) 59
4.16.7 Áthárítható-e az adó a magánszemélyre? 59
4.16.8 Mikor nem kell megfizetni a cégautó utáni adót? 60
4.16.8.1 Adómentes személygépkocsik 60
4.16.8.2 Magáncélú használatból kizárt személygépkocsik esetében 61
4.16.8.3 A cégautó magáncélú használata ellenértékének megfizetése esetén ... .62
4.16.9 Kell-e cégautó-adót fizetni, ha a hivatali gépjárművet
munkábajárásra is használják? 63
4.16.9.1 A cégautók használata a társasággal munkaviszonyban álló
üzletkötők esetében 63
4.16.10 A cégautó-adón kívül milyen további terhek vannak? 63
4.16.10.1 Egészségügyi hozzájárulás 63
4.16.11 A márkakereskedőkre vonatkozó szabályok 64
5. Az adómentes természetbeni juttatások 64
5.1 Munkáltatókhoz kötött leggyakrabban előforduló
adómentes természetbeni juttatások 65
5.1.1 Munkáltató által biztosított üdültetés 66
5.1.1.1 Az üdülési szolgáltatás 66
5.1.1.2 A munkáltató által adómentesen adható
üdülési csekk nyújtásának feltételei 69
5.1.1.3 Pénzben adott üdülési hozzájárulás 71
5.1.2 A foglalkozás-egészségügyi ellátás 71
5.1.3 Milyen módon biztosítható a dolgozóknak szállás? 74
5.1.3.1 A nem pénzben adott juttatás adózási módjai 75
5.1.3.2 pénzben adott lakhatási hozzájárulás 76
5.1.4 A védőeszköz (pl. védőszemüveg, védőital) juttatása 77
5.1.4.1 Az adómentesen adható védőszemüveg nyújtásának feltételei 78
5.1.4.2 A védőital adómentességére vonatkozó előírások 80
5.1.5 A munka- és formaruha adómentes juttatásának feltételei 81
5.1.5.1 Természetben adott munka- és formaruha adózása 81
5.1.5.2 Pénzben adott munkaruházati hozzájárulás 82
5.1.6 A természetben biztosított étkezés adómentességének feltételei 83
5.1.6.1 Az adómentes juttatásban részesülhetők köre 83
5.1.6.2 Saját kifőzdét üzemeltető cégnél az alkalmazottak részére
történő adómentes természetbeni juttatás 85
5.1.6.3 Többes munkaviszonyban állók esetében felmerülő
mentességi szabályok 86
5.1.7 A munkáltató által a magánszemély nyugdíjba vonulásakor
természetben adott egyszeri ajándék 86
5.1.8 A munkáltató által adott csekély értékű ajándékozás szabályai 87
5.1.8.1 A csekély értékű ajándékozás szabályai 2006. évben 87
5.1.8.2 A csekély értékű ajándékozás szabályai 2007. évben 87
5.1.9 Csoportos létszámleépítés miatt az elbocsátott munkavállalóknak
nyújtható adómentes szolgáltatás 88
5.1.10 Az adómentesen adható iskolakezdési támogatás feltételei 88
5.1.10.1 A családok támogatásáról szóló törvény szerint
családi pótlékra jogosult 89
5.1.10.2 Mely személyek tartoznak a közoktatási törvény hatálya alá? 89
5.1.11 Számítógép-, internethasználat adómentessége,
mikor nem adózik a számítógép végleges átadása? 90
5.1.11.1 Adómentes munkáltatói juttatások esetei 90
5.1.11.2 A kifizetői juttatásra vonatkozó adómentesség 91
5.1.12 A munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet juttatása 92
5.1.13 Munkáltatói érdekből történő költözködéshez nyújtott szolgáltatás 92
5.1.14 Csoportos személyszállítás 92
5.2 Kifizetőkhöz kapcsolódó leggyakrabban előforduló
adómentes természetbeni juttatások 92
5.2.1 Kifizető által adott üdülési csekk 93
5.2.1.1 A kifizető által adott üdülési csekk adózása 2006. évben 93
5.2.1.2 A kifizető által adott üdülési csekk adózása 2007. évben 94
5.2.2 A művelődési intézményi (színház, múzeumi belépő)
szolgáltatás adómentessége 94
5.2.3 A kegyeleti ellátás adómentessége 94
5.2.3.1 A temetési segély adómentességének feltételei 94
5.2.4 A kifizető által működtetett sportintézmény szolgáltatása 95
5.2.5 Üzletpolitikai célból adott adómentes juttatások 95
5.2.5.1 Hogyan kell figyelembe venni azt az üzletpolitikai akciót,
mikor egy bolt a magánszemély vásárlóknak minden 10 000 Ft
vásárlás után egy 1000 Ft-ot érő ajándékot ad? 96
5.2.6 A versenyen, vetélkedőn nyert tárgynyeremény adómentessége 96
5.2.7 A csekély értékű ajándékokra vonatkozó szabályok 96
5.2.7.1 A csekély értékű ajándékokra vonatkozó szabályok 2006. évben 97
5.2.7.2 A csekély értékű ajándékokra vonatkozó szabályok 2007. évben 97
5.3 Az állami, helyi önkormányzati, társadalombiztosítási, egyházi forrásból
nyújtott adómentes ingyenes, kedvezményes szolgáltatások 97
5.4 Élethelyzethez, szociális körülményekhez kapcsolódó mentességek 99
5.5 Meghatározott tevékenységet végzők ártámogatása 99
5.6 Egyes foglalkoztatási területen dolgozók adómentes juttatása 99
6. Külföldi kifizetőtől kapott természetbeni vagyoni érték adózása 101
7. A nyeremények adózására vonatkozó adózási szabályok 101
7.1 Nyereményből származó jövedelem 102
7.1.1 Mit kell tudni az ajándéksorsolásról? 102
7.1.1.1 Az ajándéksorsoláshoz kapcsolódó adókötelezettség 104
7.1.2 Ajándéksorsolás és promóciós játék együttes szervezése 105
7.1.3 Mely nyeremények mentesek az szja alól? 105
7.2 Távközlési eszközök igénybevételével bonyolított promóciók 105
7.2.1 A hírközlő eszközök és rendszerek által szervezett szerencsejátékok ... .106
8. A kamatkedvezményből származó jövedelem adózása 106
8.1 A kamatkedvezményből származó jövedelem adózása a nem önálló
tevékenységre tekintettel adott juttatás esetében 107
8.2 A kamatkedvezményből származó jövedelem adózása a nem önálló
tevékenységen kívüliek esetében 107
8.3 A jövedelem megállapításánál nem kell figyelembe venni
a következő kamatkedvezményeket 107
8.3.1 A munkabérelőleg adómentessége 108
8.3.2 A lakáscélú hitel kamatkedvezménye 109
8.4 Az osztalékelőlegre vonatkozó előírások 110
9. Oktatás, továbbképzés költségeinek elszámolása 110
9.1 Az oktatási, továbbképzési költségeket mikor nem kell bevételként
figyelembe venni a magánszemélynél? 110
9.2 Mikor minősül összevonandó jövedelemnek az oktatás,
továbbképzés költsége? 112
9.3 Mikor minősül adóköteles természetbeni juttatásnak az oktatási költség? ... 112
9.4 A kifizető tevékenységében közreműködő magánszemély
iskolai rendszerű képzési költsége 112
9.5 Az egyéni vállalkozó képzési költségeinek elszámolása 113
9.6 Hogyan adóznak az oktatáshoz kapcsolódó egyéb szolgáltatások? 113
9.7 A tanulmányi költségek figyelembevétele a Tao. törvény szerint 114
10. A biztosításokra vonatkozó adózási szabályok 114
10.1 Adómentesen adható biztosítások 114
10.2 Nem önálló tevékenység bevételének számító biztosítások 115
10.2.1 Adóelőleg-levonására vonatkozó szabályok 115
10.3 Egyéb jövedelemnek minősülő biztosítási díjak 116
10.4 Kamatjövedelemnek minősülő biztosítási díjak 116
10.5 Természetbeni juttatásnak minősülő adóköteles biztosítási díj 117
10.6 Hogyan adóznak a „vegyes" biztosítások? 117
10.7 A biztosítási díjak közül melyeket fogad el a Tao. törvény vállalkozás
érdekében felmerülő költségnek? 117
11. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba történő
munkáltatói hozzájárulások általános szabályai és adózása 118
11.1 A munkáltatói tagokra vonatkozó egyes rendelkezések 118
11.2 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba történő hozzájárulások
adózása 2006. évben 119
11.2.1 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba történő munkáltatói
hozzájárulások nem számítanak a magánszemély bevételének 120
11.2.2 Az adómentes értékhatárt meghaladó munkáltatói hozzájárulás
adózása 120
11.2.3 Több munkáltató által fizetett hozzájárulás 120
11.2.4 A munkáltatói hozzájárulás előre történő fizetése 121
11.3 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba történő hozzájárulások
adózása 2007. évben 121
11.3.1 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba történő munkáltatói
hozzájárulások nem számítanak a magánszemély bevételének 121
12. Értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték adózása 121
12.1 Az értékpapír formájában megszerzett bevétel 121
12.2 Külföldi anyavállalat által biztosított részvényjuttatási program 122
12.2.1 Személyi jövedelemadó-kötelezettség az ingyenesen juttatott
értékpapírok után 122
12.2.2 Társadalombiztosítási kötelezettség az ingyenes juttatás után 123
13. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 123
13.1 A jövedelem megszerzésének időpontja 123
13.2 Mikor nem adóköteles a jog megszerzése? 124
MELLÉKLET 125

Témakörök