Új ÁFA kalauz

Tartalom

BEVEZETŐ 1
1. A TÖRVÉNY ALKALMAZÁSI HATÁLYA 5
1.1. A területi hatály 5
1.2. A személyi hatály 6
1.2.1. Az ún. off-shore cégek helyzete 8
1.2.2. Tulajdonközösségek speciális adóalanyisága 9
1.2.3. Külföldiek adóalanyisága 10
1.2.4. Az importáló személye 11
1.3. A tárgyi hatály 12
1.3.1. A visszterhes termékértékesítés 12
1.3.1.1. Az ún. zártvégű lízing fogalma 13
1.3.1.2. A részletvétel 14
1.3.1.3. A bizomány 14
1.3.1.4. Bérmunka 15
1.3.1.5. Zálogtárgy értékesítése 15
1.3.2. Ellenérték nélküli termékértékesítések 15
1.3.2.1. A termékek adóalanyiságot eredményező gazdasági
tevékenységből való kivonása, apportálása 16
1.3.2.2. A terméknek tárgyi adómentes tevékenységhez történő
hasznosítása 17
1.3.2.3. Átalakítással a beszerzett dolog levonhatósági státuszának
megváltoztatása 18
1.3.2.4. Üzemanyag saját felhasználása saját előállítás után 18
1.3.2.5. A saját vállalkozásban végzett beruházás 18
1.3.2.6. A megszűnés 19
1.3.2.7. A kivételek 19
1.3.3. Szolgáltatásnyújtás 20
1.3.3.1. Speciális szolgáltatások 22
1.3.3.2. Közvetített szolgáltatások 22
1.3.3.3. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatások 24
1.3.4. A termékimport 24
1.3.5. Termékexport és azzal egy tekintet alá eső termékértékesítés 25
1.3.6. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi
forgalmához közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnyújtások 25
2. A TELJESÍTÉS HELYE 26
2.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 26
2.2. A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásnál 28
2.3. Bérbeadás és lízing 31
3. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE 32
3.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 32
3.1.1. Adófizetési kötelezettség keletkezése előlegnyújtás esetén 33
3.1.2. Adófizetési kötelezettség keletkezése közraktári ügylet esetén 35
3.1.3. Adófizetési kötelezettség keletkezése ingyenes
termékértékesítésnél 36
3.1.4. Adófizetési kötelezettség keletkezése termékimportnál 36
3.2. Az adófizetési kötelezettség teljesítésének halasztása 36
3.2.1. A szolgáltatást saját nevében megrendelő adóalany
önbevallással rendezendő adókötelezettsége 37
3.2.2. A pénzforgalmi szemléletű könyvvezetők adófizetési
kötelezettsége 37
3.2.3. Az árat közvetlenül befolyásoló támogatásra mint
adóalapra jutó áfa fizetésének kötelezettsége 39
3.2.4. A bérmunka utáni adófizetési kötelezettség keletkezése 40
4. AZ ADÓ ALAPJA 40
4.1. Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 40
4.1.1. A külföldi fizetőeszközben kifejezett ellenérték esetén
számítandó adóalap 44
4.1.2. Személyi összefonódás, szoros gazdasági kapcsolat esetén
számított adóalap 45
4.1.3. Az árat közvetlenül befolyásoló támogatás mint adóalap 46
4.2. Az adó alapja termékimportnál 48
5. AZ ADÓ MÉRTÉKE 48
6. TÁRGYI ADÓMENTESSÉG 51
6.1. Tárgyi adómentesség termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 51
6.2. Tárgyi adómentesség termékimportnál 57
6.3. A kedvezményezett mentesítése kérelemre 58
7. AZ ADÓ LEVONÁSA 58
7.1. Az adólevonási jog tartalma, mértéke 58
7.1.1. Az adólevonás tiltása a beszerzésnek a gazdasági tevékenység
köréből való kivonása, illetve reprezentáció esetén 61
7.1.2. A személygépkocsi vásárlása, a cégautóhoz kapcsolódó
beszerzések levonható adója 61
7.1.3. A készpénzforgalom diszpreferálása 63
7.1.4. Egyéb esetek 64
7.2. Az adólevonási jog gyakorlásának személyi feltételei 64
7.3. Az adólevonási jog tárgyi feltétele 66
7.4. Az adólevonási jog keletkezése 66
7.5. Az előzetesen felszámított adó megosztása 68
7.5.1. A támogatások figyelembevétele az arányosításnál 69
.7.5.2. A tárgyi eszközre jutó előzetesen felszámított adó
megosztására vonatkozó különös szabályok 70
8. AZ ADÓ FIZETÉSÉRE KÖTELEZETT SZEMÉLYE 72
9. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ELSZÁMOLÁSA
(MEGFIZETÉSE, VISSZAIGÉNYLÉSE) 75
9.1. A visszaigénylés 76
9.2. Az adó visszafizetése kérelemre 81
10. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK 81
10.1. A számla- és nyugtaadási kötelezettség 81
10.1.1. A számla 82
10.1.2. Az egyszerűsített számla 83
10.1.3. A számlát helyettesítő okmány 83
10.1.4. A nyugta 84
10.2. Számlahelyesbítés és kapcsolata az önrevízióval 85
10.3. Az adó nyilvántartása, megállapítása 85
11. AZ ALANYI ADÓMENTESSÉG 86
12. A TÉTELES ÁTALÁNYADÓZÓKRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS ELJÁRÁS 88
13. KÜLÖNLEGES ADÓZÁSI MÓDOK 88
13.1. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különleges adózási mód 89
13.2. Mezőgazdasági termelés különleges jogállás mellett 90
13.2.1. Mezőgazdasági tevékenység az áfa-rendszerbeli általános adózás szabályaival 92
13.3. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 93
13.4. A különbözet szerinti adózás (a használtcikk-kereskedelem új adózási szabályai) 96
13.5. Az idegenforgalmi tevékenységre vonatkozó különös adózási szabályok 97
14. AZ ADÓVISSZATÉRÍTÉS KÜLÖNÖS SZABÁLYAI 98
14.1. A társadalmi szervezeteknek adható visszatérítés 99
14.2. Adóvisszatérítés diplomáciai testületeknek, konzuli
képviseleteknek és azok tagjainak 100
14.3. Adóvisszatérítés külföldön nyilvántartásba vett adóalanynak 100
14.4. Adóvisszatérítés külföldi utasnak 102
14.5. Adóvisszatérítés nemzetközi segélyekből történt vásárlások után,
nemzetközi szerződés alapján vállalt kötelezettségek alapján 103
15. AZ ÁFA-TÖRVÉNY 1997. JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYBA
LÉPŐ MÓDOSÍTÁSÁNAK KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEI 104
15.1. A kártyaolvasó berendezések beszerzésének kedvezményezése 104
15.2. A fogyasztásiadó-tételek növekményének áfa-kénti befizetése 105
FÜGGELÉK
1992. évi LXXIV. törvény az általános forgalmi adóról 111
A Kormány 2/1993. (L 13.) Korm. rendelete a külföldön nyilvántartásba vett adóalany számára adható általános forgalmiadó-visszatérítésről 180
A Kormány 3/1993. (L13.) Korm. rendelete a diplomáciai és konzuli képviseletek és azok tagjai, valamint az ezekkel egy tekintet alá eső nemzetközi szervezeteké s azok tagjai számára adható általános forgalmiadó-visszatérítésről 183
A Kormány 4/1993. (L 13.) Korm. rendelete a külföldi utas számára adható általános forgalmiadó-visszatérítésről 186
A pénzügyminiszter 24/1995. (XI. 22.) PM rendelete a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta adását biztosító pénztárgép és taxaméter alkalmazásáról 193
A Kormány 224/1996. (XII. 26.) Korm. rendelete az egyes adótörvények alkalmazásában a készpénzzel történő fizetés összeghatáráról 204

Témakörök