A költségvetési szervek könyvvezetésének alapismeretei

Tartalom

ELŐSZÓ 9
A. KÖNYVVITELI ALAPISMERETEK
1. GAZDÁLKODÓ SZERVEZETEK 13
2. A SZÁMVITEL ÉS A KÖNYVVITEL FOGALMA 14
3. A KÖNYVVITEL FELADATA ÉS MÓDSZEREI 17
4. ESZKÖZÖK ÉS FORRÁSOK 19
5. LELTÁR ÉS LELTÁROZÁS 23
6. A MÉRLEG, A MÉRLEGTÉTELEK ÉRTÉKELÉSE 24
7. A LELTÁR ÉS A MÉRLEG KAPCSOLATA 25
8. GAZDASÁGI MŰVELETEK 28
9. A SZÁMVITELI BIZONYLAT 29
10. KÖNYVELÉSI TÉTEL, KÖNYVELÉSI SZÁMLÁK 31
10.1 A könyvviteli számlák alkalmazásával kapcsolatos fontosabb fogalmak 33
10.2 Az eszközökkel kapcsolatos gazdasági műveletek 34
10.3 A forrásokkal kapcsolatos gazdasági műveletek 39
10.4 Az eszközökkel és a forrásokkal egyaránt kapcsolatos gazdasági műveletek 44
11. A KIADÁSOK ÉS BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA 50
11.1 A költség és kiadás fogalma 50
11.2 A bevétel és bevételi előírás fogalma 50
11.3 A kiadás és költség, illetve a bevétel és bevételi előírás a költségvetési szerveknél 50
11.4 A kiadások könyvviteli elszámolása 51
11.5 A bevételek könyvviteli elszámolása 53
11.6 A bevételek és kiadások hatása a mérlegre 55
12. SZÁMLASOROS ÉS IDŐSOROS KÖNYVELÉS 57
13. SZINTETIKUS ÉS ANALITIKUS ELSZÁMOLÁSOK 58
14. A KÖNYVELÉSI ADATOK EGYEZTETÉSE 61
15. A KÖNYVVITELI ZÁRLAT 63
16. ELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 64
B. A költségvetési szervek könyvvitele
I. A költségvetési szervek számlakerete a számlarend 67
Ellenőrző kérdések 74
II. A készletek 75
1. A készletek fogalma, kimutatásuk a mérlegben 75
2. Az anyagok könyvvitele 78
2.1. Az anyagkészletek nyilvántartásának irányelvei 78
2.2. Az anyagkészletek analitikus nyilvántartása 83
2.2.1. Az analitikus anyagnyilvántartás általános szabályai 84
2.2.2. Raktári anyagnyilvántartás vezetése 84
2.2.3. Az anyagok nyilvántartása az analitikus anyagkönyvelésben 86
2.3. Anyagbeszerzések elszámolása a főkönyvi számlákon 95
2.3.1. Anyagbeszerzés könyvelése 96
2.3.2. Anyagfelhasználás könyvelése 97
2.3.3. A szállítónak visszaküldött anyagok könyvelése 97
2.3.4. Az év végi készletállomány változásának könyvelése 98
2.3.5. A leltárkülönbözetek könyvelése 99
3. Ellenőrző kérdések 101
III. Munkabérek könyvvitele 102
1. A munkabérek és az előlegek analitikus elszámolása 102
2. A munkabér-elszámolás bizonylatai 103
3. A munkabér-folyósítás és a bérelszámolás menete 104
4. A munkabérek és az előlegek főkönyvi könyvelése a központosított (gépi) bérelszámolásba be nem vont központi és önkormányzati intézmények esetében 105
4.1. Munkabérek könyvelése 105
4.2. Munkabér elszámolás folyamatának könyvelése 106
4.3. A munkáltató által folyósított előlegek kifizetésének és levonásának könyvelése 108
4.4. A dolgozó terhére részére előírt tartozások könyvelése 109
4.5. Társadalombiztosítási juttatások könyvelése 110
4.6. Speciális elszámolások, egyeztetési feladatok 110
4.7. A munkabér elszámolásának összefüggő bemutatása egy gyakorlati példán keresztül 111
5. A MUNKABÉREK ÉS AZ ELŐLEGEK FŐKÖNYVI KÖNYVELÉSE a központosított (gépi) bérelszámolásba bevont önkormányzati intézményeknél 115
5.1 A munkabérek sajátos könyvelése 115
5.2 A különböző előlegek folyósításának cs levonásának könyvelése 117
5.3 Az előírt tartozások könyvelése 118
5.4 Más szerv részére történő levonások 118
6. ELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 119
IV. A befektetett eszközök könyvvitele 120
1. A befektetett eszközök fogalma és csoportosítása 120
1.1 A befektetett eszközök fogalma 120
1.2 A befektetett eszközök csoportosítása 120
2. A befektetett eszközök állományváltozásának főbb esetei 124
2.1 A befektetett eszközök állományváltozásainak speciális szabályai 124
2.2 Pénzforgalommal kapcsolatos állománynövekedések 127
2.3 A tárgyi eszközök pénzforgalom nélküli állománynövekedése 134
2.4 A tárgyi eszközök állományának csökkenése 135
3. A befektetett eszközök értékcsökkenése 137
3.1 Az értékcsökkenés fogalma 137
3.2 Az értékcsökkenés elszámolási kötelezettség köre 137
3.3 Az értékcsökkenés számítása 137
4. A befektetett eszközök analitikus nyilvántartása 139
4.1 Tárgyi eszközök egyedi nyilvántartó lapjai 139
4.2 Tárgyi eszközök állományba vételi bizonylatai 141
5. a tárgyi eszközökkel kapcsolatos legfontosabb könyvelési tételeket összefoglaló feladat 151
6. ELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 159
V. A költségvetés végrehajtásával kapcsolatos kiadások könyvvitele 161
1. A kiadások könyvviteli elszámolásának alapfogalmai 152
1.1 A kiadások csoportosítása 162
2. A kiadások elszámolása az 5. számlaosztályban 165
2.1 Az 5. Folyó kiadások, elvonások cs befizetések számlaosztály tartalma és tagozódása 165
2.2 A kiadáselszámolás elsődlegességének szempontjai 165
2.3 Az 5. számlaosztályban megnyitott számlacsoportok tartalma és számlakapcsolatai 167
3. A KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSA A 6-7. SZÁMLAOSZTÁLYOKBAN 173
3.1 A 6. Közvetett (általános) kiadások számlaosztály számláinak tartalma, tagozódása és számlakapcsolatai 173
3.2 A 7. Tevékenységek kiadásai számlaosztály számláinak tartalma, tagozódása és számlakapcsolatai 176
4. A KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSÁNAK ÖSSZEFOGLALÁSA ÉS VÁZLATOS ÁTTEKINTÉSE 178
4.1 Elsődlegesen az 5. számlaosztályba történő könyvelés esetén 178
4.2 Elsődlegesen a 6-7. számlaosztályokba történő könyvelés esetén 181
5. A KIADÁSOK FELOSZTÁSÁNAK ELVEI 183
5.1 A közvetett kiadások megosztási elvei 184
5.2 A kiadás felosztásának menete 185
6. PÉLDÁK A KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSÁRA 187
6.1 Elsődlegesen az 5. számlaosztályba történő könyvelésnél 189
6.2 Elsődlegesen a 6-7. számlaosztályba történő könyvelésnél 192
6.3 Közvetett kiadások felosztása a költségfelosztó ív alkalmazásával 195
7. ELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 201
VI. A KÖLTSÉGVETÉS VÉGREHAJTÁSÁVAL KAPCSOLATOS BEVÉTELEK KÖNYVVITELE 202
1. A PÉNZFORGALMI BEVÉTELEK SAJÁTOSSÁGAI 202
2. A 9. SZÁMLAOSZTÁLY TARTALMA ÉS A SZÁMLACSOPORTOK TAGOZÓDÁSA 203
2.1 Intézmények saját folyó bevételei (91. számlacsoport) 203
2.2 Felhalmozási és tőkejellegű bevételek (92. számlacsoport) 204
2.3 Támogatások, visszatérülések és egyéb folyó átutalások (93. számlacsoport) 204
2.4 Önkormányzatok folyó bevételei (94-97. számlacsoportok) 205
2.5 Pénzforgalom nélküli bevételek (98. számlacsoport) 205
2.6 Befolyt általános forgalmi adó (99. számlacsoport) 205
3. A BEVÉTELEKKEL KAPCSOLATOS KÖNYVELÉSI TÉTELEK 206
4. A 9. SZÁMLAOSZTÁLY SZÁMLÁINAK ZÁRÁSA AZ ÉV VÉGÉN 207
5. ELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 208
C. A KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK SPECIÁLIS PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSAI 209
1. AZ ELŐIRÁNYZATOK KÖNYVELÉSE 209
2. A KÖLTSÉGVETÉSI SZERV TÁRGYÉVI FOLYÓ KIADÁSAIT ÉS BEVÉTELEIT MÓDOSÍTÓ PÉNZFORGALMI TÉTELEK 211
2.1 Függő kiadások és bevételek 211
2.2 Átfutó kiadások és bevételek 213
2.3 Kiegyenlítő kiadások és bevételek 215
3. A VEVŐK ÉS SZÁLLÍTÓK ÉV VÉGI ÁLLOMÁNYÁVAL KAPCSOLATOS TÉTELEK 218
4. ELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 220
VIII. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ELSZÁMOLÁSA 221
1. AZ ÁFÁ-VAL KAPCSOLATOS ALAPFOGALMAK 221
1.1 Az ÁFA alanya 221
1.2 Az ÁFA tárgya 221
1.3 Az ÁFA fizetési kötelezettség alóli mentesség esetei 222
1.4 Az ÁFA alapja és mértéke 224
1.5 Az ÁFA bizonylata 225
2. AZ ÁFA FŐKÖNYVI KÖNYVELÉSE 227
2.1 Előzetesen felszámított ÁFA könyvelése 227
2.2 A fizetendő ÁFA könyvelése 229
2.3 Az ÁFA visszaigénylése, levonása 230
2.4 Az adóhatóság részére fizetendő ÁFA összegének megállapítása és könyvelése 231
2.5 Az ÁFA elszámolás ábrázolása, elsődlegesen az 5. számlaosztályban történő könyvelésnél 232
3. AZ ÁFA ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSA 234
4. ÖSSZEFOGLALÓ FELADAT AZ ÁFA ELSZÁMOLÁSÁRA 234
5. ELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 238
IX. A PÉNZMARADVÁNY MEGÁLLAPÍTÁSA ÉS FELHASZNÁLÁSA 239
1. A PÉNZMARADVÁNY FOGALMA 239
2. A PÉNZMARADVÁNY MEGÁLLAPÍTÁSA, ELLENŐRZÉSE 239
2.1 A kiadási és bevételi számlák zárása 239
2.2 A pénzmaradvány megállapításához szükséges egyéb tényezők 240
2.3 A pénzmaradvány összegének megállapítása főkönyvi számlák egyenlegéből 241
2.4 A tárgyévi pénzmaradványt módosító tényezők 242
3. A pénzmaradvány nyilvántartásba vételének könyvelési tételei 243
4. A pénzmaradvány felhasználás főbb tételei 244
5. Összefoglaló példa a pénzmaradvány képzésére, év végi átvezetésére, következő időszakban történő felhasználására 248
6. ellenőrző kérdések 251
X. Zárlati feladatok 252
1. A havi zárlat 252
2. A negyedéves zárlat 253
3. Az év végi zárlat 253
4. Ellenőrző kérdések 257
XI. A költségvetési beszámoló 258
1. A mérleg 259
2. A pénzforgalmi jelentés 265
3. A pénzmaradvány-kimutatás 281
4. Az eredménykimutatás 283
5. Kiegészítő mellékletek 286
6. Ellenőrző kérdések 296
XII. Leltározás - értékelés 297
1. A leltározás 297
2. Az értékelés 299
3. Ellenőrző kérdések 300
C. A KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK SZÁMLA-TÜKRE
Számlakeret-tükör 303

Témakörök