Számlázás a gyakorlatban

Tartalom

Számlaadási kötelezettség........................................9
1.1 A számlázás köznapi megítélése...............................9
1.2 A számlaadási kötelezettségben bekövetkező változások.............9
1.3 Számlaadási kötelezettségre vonatkozó egyéb törvények............10
Számlázás szabályai az áfatörvényben .............................11
2.1 Számla- és nyugtakibocsátási kötelezettség......................11
2.1.1 A kötelező számlaadás esetei...........................11
2.1.2 A számlakibocsátás határideje ..........................13
2.1.3 Számlakibocsátási kötelezettség alóli mentesülés............13
2.1.4 Nyugtakibocsátási kötelezettség.........................14
2.2 A számlázási kötelezettség átvállalása..........................14
2.3 A számla fogalma és adattartalma.............................15
2.3.1 A számla fogalma ...................................15
2.3.2 A számla adattartalma ................................16
2.3.3 A számla adattartalmára vonatkozó egyszerűsítés............20
2.3.4 Gyűjtőszámla.......................................22
2.3.5 A számlával egy tekintet alá eső okirat....................23
2.3.6 A nyugta ..........................................24
2.3.7 Elektronikus úton kibocsátott számla.....................24
Egyes törvények számlázásra vonatkozó előírásai....................26
3.1 A számviteli törvény számlázást érintő szabályai .................26
3.2 Az evatörvény számlázást érintő szabályai......................29
3.3 A jövedéki törvény számlázást érintő szabályai...................29
3.4 A személyi jövedelemadóról szóló törvény számlázásra
vonatkozó előírásai........................................31
Az áfatörvény számlázást érintő szabályai..........................33
4.1 Az adófizetési kötelezettség keletkezése........................33
4.1.1 Az adófizetési kötelezettség és a teljesítés időpontja..........33
4.1.2 Teljesítési időpontok az áfatörvényben....................33
4.1.3 Teljesítés időpontja, amikor az ügylet tényállásszerűen
megvalósul.........................................35
4.1.3.1 Adófizetési kötelezettség keletkezése lízing
és részletfizetés esetén..........................36
4.1.3.2 Adófizetési kötelezettség keletkezése
bizományosi és zálogértékesítés esetén.............36
4.1.3.3 Minősítéshez, jóváhagyáshoz, elfogadáshoz
kötött ügyletek ...............................38
4.1.4 Részteljesítés.......................................39
4.1.5 Bírósági vagy hatósági jóváhagyáshoz kötött teljesítés........40
4.1.6 Részletfizetés vagy határozott időre szóló elszámolás.........40
4.1.7 Adófizetési kötelezettség keletkezése közvetített
szolgáltatás esetén ..................,......43
A gyűjtőszámla................. ...............44
A gyűjtőszámla és az időszaki elszámolás közötti különbözet...........45
Előleg..........................................................................46
Az előlegről kiállított számla...........................46
44.2 Szerződést biztosító mellékkötelezettségek..............46
4.4.3 Foglaló............................................47
4.4.4 Nem minősül előlegnek...............................47
Az adó alapja a számlázás tekintetében.........................48
4.5.1 Az adó alapjába beletartozó tételek ......................48
4.5.2 Járulékos költségek ..................................49
4.5.3 Az adó alapjába nem tartozó tételek......................51
Adó alóli mentességek .....................................53
4.6.1 Az adó alóli mentesség szabályozásának alapelvei...........53
4.6.2 Adó alóli mentesség a tevékenység közérdekű
jellegére tekintettel...................................53
4.6.3 Adó alóli mentesség a tevékenység egyéb sajátos
jellegére tekintettel ..................................55
4.6.4 Az ingatlanok adó alóli mentessége és adókötelessé tétele,
az ingatlanok egységes kezelése.........................56
4.6.4.1 Ingatlanok értékesítése .........................57
4.6.4.2 Ingatlanok bérbeadása..........................58
4.6.5 Egyéb adómentes értékesítések..........................58
A belföldi fordított adózás alá tartozó tevékenységek ..............60
4.7.1 A belföldi fordított adózás alá tartozó tevékenységek
2008. április 30-ig ...................................60
4.7.1.1 Építési-szerelési munkák........................60
4.7.1.2 Ingatlanhoz kapcsolódó tevékenységek.............61
4.7.1.3 Építési szerződéshez és ingatlanhoz kapcsolódó
termékértékesítésekhez és szolgáltatásnyújtásokhoz
kapcsolódó munkaerő kölcsönzése ................64
4.7.1.4 Az áfatörvény 6. számú mellékletében felsorolt
termékek értékesítése ..........................64
4.7.1.5 Adókötelessé tett ingatlan értékesítése..............64
4.7.1.6 Lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére
irányuló dologi biztosíték értékesítése...........64
4.7.1.7 100 000 forintot meghaladó tárgyi eszköz
értékesítése felszámolási eljárás alatt............65
A belföldi fordított adózás alá tartozó egyes tevékenységek
szabálya 2008. május 1-je után ............................66
4.8.1 Termékértékesítésnek minősülő építési tevékenységek .....66
4.8.2 Szolgáltatásnyújtásnak minősülő belföldi fordított
adózás alá tartozó tevékenységek...........................67
4.8.3 A vállalkozói láncolatok szerint építési-szerelési munkát
végzők megítélése..........,........................68
4.8.4 Építési hatósági engedélyköteles tevékenységek engedély
nélküli végzése......................................69
4.9 Különös rendelkezések alá tartozó értékesítések ..................70
4.9.1 Alanyi adómentesség.................................70
4.9.2 Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra
vonatkozó különös szabályok...........................71
4.9.3 Utazásszervezési szolgáltatás...........................73
4.9.4 Használt ingóságok, műalkotások, gyűjteménydarabok,
régiségek..........................................73
A számlával egy tekintet alá tartozó okiratra vonatkozó szabályok ......74
5.1 Az adó alapjának utólagos módosulása.........................74
5.1.1 Az adó alapjának utólagos módosulására okot adó tényezők .... 74
5.1.2 Az adó alapjának utólagos csökkenése....................74
5.1.3 Az adó alapjának utólagos növekedése....................76
5.1.4 A levonható áfa utólag nem változtatható..................77
5.2 A számlában előforduló hibák, tévedések .......................77
Adóigazgatási azonosítás és pénztárgép, illetve taxaméter
kötelező használata ............................................78
6.1 Jogszabályi alap ..........................................78
6.2 Adóigazgatási azonosítás ...................................78
6.2.1 Nyomtatványként nyomdai úton előre előállított számla,
nyugta adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának
szabályai ..........................................78
6.2.2 Számítástechnikai eszköz útján, papírra nyomtatott számla
adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának szabályai .... 80
6.2.3 Elektronikus úton kibocsátott, illetőleg az ilyen alapon
rendelkezésre álló számla adóigazgatási azonosításra való
alkalmasságának szabályai.............................81
6.2.4 Számlakibocsátásra kötelezett meghatalmazottjára
vonatkozó szabályok .................................81
6.2.5 Pénztárgép, taxaméter útján, papírra nyomtatott nyugta
adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának szabálya.....82
6.3 Pénztárgép és taxaméter kötelező használata.....................82
A számlázás gyakorlata.........................................83
7.1 A számla adattartalmi követelményei ..........................83
7.2 Könyvelési szolgáltatás számlázása............................85
7.3 Részletfizetés ............................................88
7.4 Minősítéshez kötött ügylet ..................................90
7.5 Elszámolási tételt tartalmazó számla...........................92
7.6 Bérleti díj és a hozzá kapcsolódó szolgáltatások díja ..............94
7.7 Előleg számlázása.........................................97
7.8 Utazási szolgáltatás számlája...............................100
7.9 Jövedéki termékekkel kapcsolatos ügyletek.....................103
7.10 A belföldi fordított adózás számlái ...........................110
7.11 Gyűjtőszámla alkalmazása ..................................119
7.12 Adó alóli mentességhez kapcsolódó számla.....................124
7.13 Számlával egy tekintet alá tartozó okirat....................... 126
Mellékletek
1. Az „adó" kifejezés jelentése a Közösség egyes tagállamaiban.......133
2. A közösségi adószámok felépítése............................134
3. Ingatlanok fogalmának értelmezése...........................136
4. Ingatlan-nyilvántartásba bejegyzendő ingatlan...................140
5. Építési hatósági engedélyköteles tevékenységek .................142
6. Az áfatörvény módosításainak hatályba lépése ..................150
7. Teljesítési időpontok összehasonlítása
a 2007. évi és a 2008. évi áfatörvényben.......................152
Függelék - jogszabályi részletek
2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról ................155
2000. évi C. törvény a számvitelről ................................162
2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről..........................167
2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek
forgalmazásának különös szabályairól ..............................170
2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról.............173
1996. évi CXII. törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról... 178
1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról..................179
1995. évi LVI. törvény a környezetvédelmi termékdíjról,
továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról................181
1952. évi III. törvény a polgári perrendtartásról.......................182
133/2007. (VI. 13.) Korm. rendelet az üzletek működésének rendjéről,
valamint az egyes üzlet nélkül folytatható kereskedelmi tevékenységek
végzésének feltételeiről .........................................183
24/1995. (XI. 22.) PM rendelet a számla, egyszerűsített számla
és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta adását biztosító
pénztárgép és taxaméter alkalmazásáról.............................187
46/2007. (XII. 29.) PM rendelet az elektronikus számlával kapcsolatos
egyes rendelkezésekről..........................................198

Témakörök