A számvevőszéki ellenőrzés szakmai szabályai

Tartalom

Előszó (5
A számvevőszéki ellenőrzés szakmai szabályai (7
Macatartásszabály-gyűjtemény (23
I. A szabálygyűjtemény hatálya (25
II. Etikai követelmények (26
III. A vezetőkkel szemben támasztott további követelmények (32
Ellenőrzési Elvek és Standardok
(35 I. A számvevőszéki ellenőrzés alapelvei (37
1. Ellenőrzési feladat- és hatáskörök (37
1.1. Az államháztartás átfogó irányítási, szabályozási és ellenőrzési rendszere (37
1.2. A számvevőszéki ellenőrzés (38
2. Az ÁSZ ellenőrzési tevékenységének szabályozása ( 39
2.1. Az ÁSZ által követett nemzetközi ellenőrzési elvek és standardok (39
2.2. Az ÁSZ ellenőrzési elvei és standardjai (39
2.3. Az ÁSZ ellenőrzési tevékenységét szabályozó belső dokumentumok (40
II. A számvevőszéki ellenőrzés általános standardjai (41
3. Függetlenség (41
3.1. Az ÁSZ függetlensége (41
3.2. A számvevő függetlensége (42
4. Hozzáférési jogosultság (43
5. Szakmai hozzáértés (43
5.1. Követelmények (43
5.2. Szakmai megítélés (44
5.3. Oktatás, képzés és továbbképzés (45
5.4. Kézikönyv, módszertanok alkalmazása (45
6. Megfelelő gondosság (46
7. Az információk bizalmas kezelése (46
8. Az ellenőrzések és az ellenőrzési munka alapvető követelményei (47
8.1. Alapvető követelmények (47
8.2. Az ellenőrzési bizonyosság (48
8.3. Lényegesség (49
8.4. Ellenőrzési kockázat (50
8.5. Az ellenőrzési megközelítési mód (51
8.6. Az ellenőrzési feladat világos, pontos meghatározása (52
8.7. Az ellenőrzési bizonyíték (53
8.8. Minőségkontroll, minőségbiztosítás (54
8.9. Az ellenőrzési munka dokumentálása (55
9. Mások munkájának felhasználása (56
9.1. Alapvető elvek (56
9.2. Más ellenőrök munkájának felhasználása (56
9.3. Szakértők munkájának felhasználása (57
10. Az ÁSZ ellenőrzési tevékenységének megtervezése (57
10.1. A tervezés általános céljai (57
10.2. Stratégiai tervezés (58
10.3. Ellenőrzési irányelvek (58
10.4. Éves ellenőrzési terv (58
III. Az ellenőrzés végrehajtásának standardjai (60
11. Az ellenőrzési feladat végrehajtásának megtervezése (60
11.1. A tervezés célja (60
11.2. Az ellenőrzött szervezet (tevékenység, projekt) megismerése (60
11.3. A megszerzett ismeretek elemzése, értékelése (62
11.4. Az ellenőrzési program (64
12. Vizsgálati szakasz (helyszíni ellenőrzés) (65
12.1. A helyszíni ellenőrzés célja (65
12.2. Az ellenőrzési bizonyítékok megszerzése (65
12.3. A belső kontrollok tesztelése (66
12.4. Elemző eljárások (66
12.5. Közvetlen, részletes vizsgálatok (67
12.6. A helyszíni ellenőrzés lezárása ( 68
IV. A jelentéskészítés standardjai ( 70
13. Jelentéskészítés (70
14. A jelentések tartalma, szerkezete ( 70
15. A minősítő vélemény (71
16. Záradékok (72
V. Különleges kérdések ( 73
17. Szabálytalanságok és bűncselekmények ( 73
17.1. Felelősség (73
17.2. Megfelelő gondosság (73
Ellenőrzési Kézikönyv (75
Az Állami Számvevőszék alkotmányos helye, feladatai, kapcsolatrendszere (77
I. Az Állami Számvevőszék - az állam legfőbb pénzügyi ellenőrző szerve ( 77
1. A számvevőszéki ellenőrzés történelmi előzményei (77
2. Az Állami Számvevőszék helye az államszervezetben (79
2.1. A Számvevőszék - az Országgyűlés pénzügyi-gazdasági ellenőrző szerve (79
2.2. Az ÁSZ az államháztartás pénzügyi ellenőrzési rendszerében (80
3. Az Állami Számvevőszék függetlensége (83
3.1. Az alaptevékenységgel összefüggő (szervezeti, működési) függetlenség (83
3.2. Gazdálkodási (pénzügyi) függetlenség (84
Az Állami Számvevőszék ellenőrzési hatásköre, feladatai (85
4. Ellenőrzési hatáskör (85
4.1. Általános felhatalmazás (85
4.2. Ellenőrzési feladatok (85
4.3. Az ellenőrzések gyakorisága (86
5. Az ellenőrzések fő típusai (87
5.1. Szabályszerűségi ellenőrzés (88
5.1.1. Pénzügyi szabályszerűségi (megbízhatósági) ellenőrzés (88
5.1.2. Egyéb szabályszerűségi ellenőrzés (89
5.2. Teljesítmény-ellenőrzés (90
5.3. Átfogó ellenőrzés (91
6. Az Állami Számvevőszék egyéb feladatai (91
III. Az Állami Számvevőszék Irányítása és szervezete (92
7. Az irányítás fontosabb jellemzői, eszközei (tervek, szabályzatok, testületek) (92
7.1. A belső irányítás rendje (92
7.2. Számvevőszéki stratégia (93
7.3. Az irányítást szolgáló belső tervek (94
7.4. Belső szabályzatok (94
7.5. Az irányítást segítő testületek (96
8. A főbb szervezeti egységek és feladataik (96
IV. Az Állami Számvevőszék kapcsolatrendszere (97
9. Kapcsolat az ellenőrzött szervezetekkel (97
10. Szerepvállalás az ellenőrzési kultúra fejlesztésében (98
11. Nemzetközi kapcsolatok (99
11.1. A főbb célok, rendezőelvek (99
11.2. Közreműködés a nemzetközi ellenőrző szervezetek tevékenységében (99
11.3. Kétoldalú kapcsolatok (101
Az ellenőrzési munka alapelvei és alapvető követelményei (102
V. Alapelvek (102
12. A számvevő függetlensége (102
13. Szakmai hozzáértés (103
14. Megfelelő gondosság (108
15. Az információk bizalmas kezelése (109
16. A Kézikönyvben meghatározott alapelvek és alapkövetelmények betartása (109
VI. Az ellenőrzés és az ellenőrzési munka alapvető követelményei, az ellenőrzési munka szakasszal (110
17. Az ellenőrzési tevékenység (110
18. Az ellenőrzés és az ellenőrzési munka alapvető követelményei
és meghatározó elemei (112
19. Az ellenőrzés megbízhatósága - ellenőrzési bizonyosság (113
19.1. Az ellenőrzés megbízhatósága (114
19.2. Az ellenőrzési bizonyosság, ellenőrzési kockázat (115
19.2.1. Az ellenőrzési kockázat matematikai modellje (117
19.2.2. Az ellenőrzési bizonyosság / ellenőrzési kockázat korlátai, értelmezése (118
20. Az ellenőrzési feladat világos, pontos meghatározása (119
21. A lényegesség (121
21.1. A lényegesség tartalma (121
21.2. A lényegességi szint (122
22. A lényegesség és a kockázatok elemzése, felmérése és értékelése (123
22.1. Kockázatelemzés, kockázatfelmérés és a kockázatok értékelése (124
22.2. A kockázatokkal végzett munka alapjai (125
22.3. A kockázatfelmérés és -értékelés célja (126
23. Az ellenőrzési megközelítési mód (127
23.1. A rendszer alapú megközelítés (128
23.2. A közvetlen vizsgálati megközelítés (130
24. Az ellenőrzési bizonyíték (130
24.1. Elegendő ellenőrzési bizonyíték (131
24.2. Megfelelő ellenőrzési bizonyíték (131
24.3. A bizonyíték forrása (133
24.4. A bizonyíték jellege (134
24.5. Az ellenőrzési bizonyíték megszerzésének alapvető módszerei és eljárásai (134
25. Alapvető vizsgálati eljárások, technikák (135
25.1. Elemző eljárások (135
25.2. Mintavétel (136
26. Mások munkájának felhasználása (137
26.1. Más ellenőrök munkájának felhasználása (138
26.2. Szakértő foglalkoztatása (139
27. Az ellenőrzés minőségének biztosítása (139
27.1. Az ellenőrzés jó minőségének kritériumai (139
27.2. Az ÁSZ minőségpolitikája (139
27.3. A minőségirányítás alapelvei (140
27.4. A rendszerszemléletű minőségirányítás (141
27.5. A minőségirányítási rendszer részei (142
27.6. A minőségirányítás eszközei és eljárásai (142
27.7. Minőségbiztosítás (144
27.8. Minőségfejlesztés (144
28. Az ellenőrzési munka dokumentálása (144
28.1. A munkadokumentumok tartalma (145
29. Szabálytalanságok és bűncselekmények (146
30. Az ellenőrzésekkel és az ellenőrzési munka fejlesztésével kapcsolatos
felelősségi- és hatáskörök (148
30.1. Elnök (149
30.2. Alelnök (149
30.3. Főtitkár (150
30.4. Főigazgató (150
30.5. Főcsoportfőnök (151
30.6. Vizsgálatvezető (151
30.7. Számvevő (ellenőrzést végző személy) (152
Az ÁSZ ellenőrzési tevékenységének tervezése (153
VII. Az intézményi szintű tervezés (153
31. A tervezés elvei, a tervek tartalma (153
31.1. A stratégiai tervezés (155
31.2. Ellenőrzési irányelvek (155
31.3. Az éves ellenőrzési terv (157
31.4. Az éves ellenőrzési terv tartalma (160
31.5. Operatív terv (161
31.6. Az éves ellenőrzési terv módosítása (163
32. Eljárási rend (163
Az ellenőrzési feladat megtervezése (felkészülés, előkészítés) (165
VIII. Az ellenőrzési feladat végrehajtásának megtervezése, előkészítése (165
33. Felkészülés az ellenőrzésre (168
34. Az ellenőrzés előkészítése (169
34.1. Az ellenőrzött szervezet (tevékenység, projekt) megismerése,
az információk dokumentálása (169
34.1.1. A törvények és más szabályok megismerése, értelmezése (171
34.1.2. Az országgyűlési és a társadalmi érdeklődés megismerése (172
34.1.3. A belső kontrollrendszer megismerése (172
34.1.4. A számviteli rendszerek, a számviteli folyamat megismerése (175
34.1.5. A számítástechnika alkalmazásának megismerése (175
34.2. A megismerés révén megszerzett információk elemzése, értékelése (176
34.2.1. Elemző eljárások az előkészítő szakaszban (176
34.2.2. A tevékenység folytatásának előzetes értékelése (177
34.2.3. A lényegesség kiértékelése, lényegességi szintek meghatározása (177
34.2.4. A kockázatok felmérése, kockázatbecslés (179
34.2.5. Az eredendő kockázatok felmérése és értékelése (180
34.2.6. Az ellenőrzés területének részterületekre bontása (183
34.2.7. A részletes ellenőrzési célok, a lényegességi szintek és
a feltárási kockázat meghatározása részterületenként (184
34.2.8. Az ellenőrzési megközelítési mód kiválasztása (184
34.2.9. Az ellenőrzés hatókörének meghatározása részterületenként (186
34.3. Az ellenőrzési feladat előkészítésének az ellenőrzési típusokhoz
igazodó sajátosságai (186
34.3.1. Rendszeres ellenőrzések (186
35. Az ellenőrzési program (189
36. Számvevői felkészülés az ellenőrzés végrehajtására (191
37. Megbízólevél (194
38. Eljárási rend (194
Az ellenőrzés végrehajtása (196
IX. Az ellenőrzési feladat végrehajtása, a vizsgálat lefolytatása (196
39. A helyszíni ellenőrzés (196
40. Az ellenőrzési bizonyítékok összegyűjtése (198
41. Ellenőrzési eljárások, módszerek (200
41.1. A belső kontrollok tesztelése az ellenőrzés végrehajtása során (201
41.2. Az alapvető vizsgálati eljárások (205
41.2.1. Az elemző eljárások (205
41.2.2. Az adatok, tranzakciók részletes vizsgálata, tesztelése (209
42. Eljárások szabálytalanságok esetén (213
42.1. A vizsgálatok módosítása, kiterjesztése súlyos szabálytalanság
vagy bűncselekmény gyanúja esetén (214
42.2. Az ellenőrzés végrehajtását gátló körülmények (218
43. A minősített adatok védelme (220
44. Az ellenőrzést végzők együttműködése, vezetői felülvizsgálat (221
45. A számvevői jelentések készítése (222
46. A számvevői jelentés egyeztetése (225
47. Eljárási rend (225
Jelentéskészítés (227
X. A jelentések elkészítése (227
48. Az ellenőrzési megállapítások, következtetések és javaslatok kialakítása (228
49. A számvevőszéki jelentések (229
XI. A jelentések egyeztetése, minőségük felülvizsgálata (234
50. A jelentések egyeztetése (234
51. A jelentéstervezetek minőségének felülvizsgálata (236
XII. A jelentések nyilvánosságra hozatala (239
52. A jelentések közzététele (239
52.1. A nyilvánosság biztosítása (240
53. Eljárási rend (241
Az ellenőrzések eredményeinek hasznosítása, az intézkedések nyomon követése (243
XIII. A számvevőszéki ellenőrzések realizálása (243
54. A realizálás jogi keretei és módja (244
54.1. Jogi keretek (244
54.2. Parlamenti realizálás (245
54.3. Az ÁSZ éves jelentésének megtárgyalása - a parlamenti realizálás
sajátos megnyilvánulása (248
54.4. A realizálást befolyásoló egyéb tényezők (249
55. A javaslatok megvalósításának nyomon követése, nyilvántartása (250
Mellékletek
Első rész mellékletei (255
1. Az Állami Számvevőszék módszertanainak és a kapcsolódó segédleteinek
jegyzéke (257
2. Visszatérő (rendszeres) ellenőrzési feladatok (258
3. Kivonat az ÁSZ stratégiájából (259
Második rész melléklete! (261
1. Az ellenőrzési kockázat matematikai modellje (263
2. A belső kontrollrendszer (266
Harmadik rész mellékletei (283
1. Mátrix a választott ellenőrzési feladatok kiválasztásához (témajavaslatok
értékelési szempontjai) (285
2. Az ÁSZ ellenőrzési tervének felépítése (286
3. Tervlap (288
4. A tematikus számvevőszéki ellenőrzések kitekintő ütemezése (289
5. A Szekreter számítógépes nyilvántartás operatív tervlapja (290
Negyedik rész mellékletei (293
1. Értesítés vizsgálatról - elnöki levél (295
2. Értesítés vizsgálatról - főigazgatói levél (296
3. Az ellenőrzési terület megismeréséhez szükséges információk listája (297
4. Az eredendő kockázatok felmérése, értékelése (300
5. A belső kontrolleljárások előzetes értékelése (304
6. A teljesítmény-ellenőrzéseknél alkalmazható ellenőrzési kritériumok
kiválasztása, kifejlesztése (307
7. Az előtanulmány (311
8. Ellenőrzési program (313
9. Megbízólevél (316
10. A tervezés ellenőrző kérdéslistája (317
Ötödik rész mellékletei (323
1. jegyzőkönyv (325
2. Teljességi nyilatkozat (326
3. Tanúsítvány (327
4. A megfelelőségi tesztek végrehajtása (328
5. A mintavételi eljárás (332
6. Megismerési záradék (336
7. Felelősségi záradék (337
8. A különböző típusú titkok meghatározása (338
9. A jelentős hiba meghatározásához iránymutatást adó jogszabályi rendelkezések (340
Hatodik rész mellékletei (343
1. Az ÁSZ-jelentés felépítése, szerkezete (345
2. ÁSZ-jelentés borítólapja (348
3. ÁSZ-jelentés belső borítólapja (349
4. Tartalomjegyzék (351
5. Előterjesztés az elnöki értekezlet részére (352
6. Tanúsító feljegyzés (353
7. Egyeztetésre kerülő jelentés elnöki kísérőlevele (354
8. Az ellenőrzés befejezésével kapcsolatos feladatok felülvizsgálata (355
9. Minőségbiztosítási tanúsítvány (356
10. A helyszíni ellenőrzés minőségbiztosítási ellenőrző kérdőíve (357
11. Az ÁSZ-jelentések közzétételének állandó listája (360
Függelékek
1. Az Állami Számvevőszék szervezeti felépítése (365
2. A főbb szervezeti egységek feladatai (367
3. Az Állami Számvevőszék hatáskörére és ellenőrzéseire vonatkozó
jogszabályok és határozatok, valamint az államháztartás belső pénzügyi
ellenőrzésére vonatkozó főbb jogszabályok (371
4. Glosszárium (558
5. A számvevőszéki ellenőrzés szakmai szabályaira vonatkozó elnöki utasítások (561

Témakörök